Чтобы прощание с НДС прошло как по маслу, плательщику нужно знать, какие процедуры, связанные с изменением статуса, его ждут. А также что ему следует сделать еще до даты аннулирования, а на что потеря НДСного статуса не повлияет
Условная продажа остатков
Так принято называть начисление налоговых обязательств согласно требованию п. 184.7 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ). Этот пункт обязывает НДСника в последнем отчетном (налоговом) периоде не позднее даты аннулирования его регистрации как плательщика НДС начислить налоговые обязательства исходя из обычной цены товаров/услуг или необоротных активов, если:
- данные товары/услуги и необоротные активы не были (и видимо, из-за аннулирования НДС-регистрации не будут) использованы в налогооблагаемых операциях в пределах хоздеятельности;
- суммы входного НДС по данным товарам/услугам и необоротным активам были включены в состав налогового кредита.
Подчеркиваем
Аннулирование регистрации плательщика НДС согласно п. 5.11 р. V Положения о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина от 14.11.2014 г. № 1130, проводят датой:
- подачи заявления плательщиком НДС об аннулировании регистрации;
- принятия решения контролирующим органом об аннулировании регистрации;
- указанной в судебном решении;
- прекращения действия договора о совместной деятельности, договора управления имуществом, соглашения о разделе продукции или истечения срока, на который создано лицо, зарегистрированное как плательщик НДС;
- предшествующей дню утраты лицом статуса плательщика НДС.
При этом датой аннулирования регистрации плательщика НДС считают дату, наступившую ранее.
Без условной продажи происходит аннулирование НДС-регистрации вследствие реорганизации плательщика НДС путем присоединения, слияния, преобразования, разделения и выделения в соответствии с законом (п. 184.7 НКУ).
Безусловно, избежать такого начисления можно и в том случае, когда у плательщика НДС на дату аннулирования отсутствуют остатки не использованных в облагаемых НДС операциях товаров/услуг и необоротных активов.
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: