В один день по одному договору предприятие получило две предоплаты. Составили две НН, но вторую не смогли вовремя зарегистрировать из-за нехватки лимита регистрации. Вопрос: можно ли через исправление ошибки дополнить первую НН (добавить вторую часть аванса в первую НН) и тем самым уйти от штрафа за несвоевременную регистрацию/нерегистрацию второй НН?
Когда и сколько НН
Получение предоплаты (аванса) за поставляемые товары/услуги — всегда первое событие у поставщика. На эту дату он должен начислить налоговые обязательства по НДС (кроме льготных или не облагаемых операций), составить НН в электронной форме и зарегистрировать ее в ЕРНН (п. 201.1 НКУ).
При этом в п. 201.7 НКУ сказано: налоговую накладную составляют на каждую полную или частичную поставку товаров или аванс. Так что если поставщик в течение дня по одному и тому же договору получает несколько предоплат (авансов), то НН нужно составить на каждую частичную предоплату.
Правда, налоговики в этом вопросе лояльны и не видят ошибки, если на несколько предоплат, поступивших в течение дня по одному и тому же договору от одного покупателя, составлена НН на общую сумму таких предоплат. Заметим, что эта позиция не нова, и в свое время налоговики по этому вопросу даже выдали ОНК, утвержденную приказом ГНСУ от 16.02.2012 г. № 127 (см. вопрос 2). Аналогичные выводы налоговики делают и сейчас. И даже больше — признают возможность объединения в одной НН частичных авансов, поступивших в течение дня от одного и того же покупателя по разным договорам (см. БЗ 101.16). Но это не наш случай.
Так что поставщик при получении в течение дня нескольких авансов от одного покупателя по одному договору может на свое усмотрение применить:
— либо вариант 1 — составлять отдельные НН на каждую часть предоплаты, полученную в течение дня от одного покупателя по одному договору;
<…>
Автор : Адамович Наталия, налоговый эксперт
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: