Ситуация. Получили аванс от покупателя. Составили налоговую накладную (НН), но ее регистрацию заблокировали. Покупатель отказался от поставки, и ему был возвращен аванс. Как быть с разблокировкой НН — под аванс еще не был получен товар и на него нет документов. Можно ли просто проигнорировать такую заблокированную НН (считать ее «ошибочной»)?
Проблема
Нужно постараться разблокировать такую НН. Иначе последствия будут весьма не радужные.
Во-первых, несмотря на то, что покупатель и отказался впоследствии от поставки и вернул аванс, само основание для составления НН уже возникло — есть факт получения аванса (есть событие, которое влечет за собой начисление налоговых обязательств, — п. 187.1 НКУ). В п. 201.10 НКУпрямо оговорено: отсутствие факта регистрации продавцом НН не освобождает продавца от обязанности включить суммы НДС в налоговые обязательства соответствующего отчетного периода (т. е. декларирования налоговых обязательств).
Да и сами фискалы неоднократно подчеркивали, что факт приостановления регистрации НН/РК в ЕРНН не опровергает осуществления плательщиком хозоперации и соответственно даты возникновения первого события, что подтверждается первичными документами, на основании которых составляется НН (письмо ГУ ГФС в Днепропетровской обл. от 16.08.2017 г. № 1616/ІПК/04-36-12-01-16; письмо ГФСУ от 11.10.2017 г. № 2213/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).
А может, если аванс возвращен покупателю практически сразу, просто признать платеж «ошибочным» и вместе с ним считать «ошибочной» и НН? Это будет довольно затруднительно. Фискалы, в частности, в категории 101.06 ЗІР признают платеж ошибочным, если одновременно соблюдаются два условия:
(1) у вас нет договорных отношений с контрагентом;
[note]Если договорные отношения касательно поставки товаров/услуг имеются, то на дату поступления средств на банковский счет у налогоплательщика возникают налоговые обязательства по НДС (категория 101.06 ЗІР).[/note]
(2) ошибочные средства возвращены в пятидневный срок. Хотя с этим условием можно спорить. Ведь если нет договорных отношений, то даже если прошло более 5 дней, все равно платеж можно считать ошибочным.
<…>
Автор : Сумцова Ольга, налоговый эксперт
Источник: Бухгалтер 911 – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: