При импорте товара предприятие уплатило «ввозной» НДС. В периоде, в котором была оформлена таможенная декларация, эту сумму отразили в составе налогового кредита. Правда, по ошибке ее внесли не в 11-ю, а в 10-ю строку декларации (и в приложение Д5 с ИНН 300000000000). О том, к каким последствиям может привести такая неточность, читайте в этой статье.
Сразу скажем: рассматриваемая ситуация взята не «с потолка», она возникла у одного из наших подписчиков. И ее последствия для него могут оказаться не радужными. Инспектор хочет изъять эту сумму из приложения Д5 и стр. 10 НДС-декларации и начислить недоплату в бюджет. В обоснованности таких намерений, а также в том, каким образом предприятию лучше выкручиваться из этой передряги, нам сейчас и предстоит разобраться.
Что нарушили?
Согласно п.п. 1 п. 4 разд. V Порядка заполнения и предоставления налоговой отчетности по НДС, утвержденного приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21, объемы ввезенных на территорию Украины товаров/необоротных активов отражают в стр. 11.1 (облагаемые по ставке 20 %) или 11.2 (облагаемые по ставке 7 %) декларации по НДС. Никаких приложений к этим строкам не подают. Поэтому нигде больше эти суммы не засвечиваются.
А вот в строках 10.1/10.2 отражают объемы внутриукраинских приобретений с НДС. Содержание этих строк обязательно расшифровывают в приложении Д5.
Так что, отразив импортные приобретения во «внутриукраинской» 10-й строке, порядок заполнения НДС-декларации предприятие, безусловно, нарушило. Но
[note]это нарушение — методологическая ошибка, которая «сворачивается» в 17-й строке раздела II декларации и на объект налогообложения никак не влияет[/note]
Соответственно никакой недоплаты в бюджет эта ошибка повлечь не может.
Кстати, реглимит предприятия от допущенной оплошности тоже не пострадал.
Ведь сумма НДС, уплаченная на таможне, увеличивает лимит регистрации за счет показателя ∑Митн.
<…>
Автор : Ольховик Ольга, налоговый эксперт
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: