Print Friendly and PDF
Интернет-торговля у ФЛП
Интернет-торговля у ФЛП

На сегодняшний день интернет-магазины наравне с другими субъектами хозяйствования в своей деятельности обязаны использовать РРО при осуществлении расчетных операций. Данный вывод мы делаем в соответствии с п. 2 ст. 3 Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 06.07.1995 г. № 265/95-ВР (далее — Закон о РРО).

Согласно указанной статье, субъекты хозяйствования, осуществляющие расчетные операции в наличной и/или в безналичной форме (с применением платежных карт, платежных чеков, жетонов и т.п.) обязаны выдавать лицу, которое получает или возвращает товар, получает услугу или отказывается от нее, включая те, заказ или оплата которых проводится с использованием Интернета, при получении товаров (услуг) в обязательном порядке расчетный документ установленной формы на полную сумму проведенной операции.

Следовательно, согласно общему правилу, если оплата товаров/услуг осуществляется через Интернет, необходимо иметь РРО. Подтверждают это и налоговики в ИНК от 14.09.2017 г. № 1961/6/99-99-14-05-01-15/ІПК. Авторы разъяснения добавляют, что субъекты хозяйствования при продаже товаров через Интернет регистрируют РРО на общих основаниях по адресу размещения интернет-магазинов, а в случае доставки собственной курьерской службой могут зарегистрировать РРО на транспортное средство, которым осуществляется доставка.

Вместе с тем при осуществлении расчетов исключительно в безналичной форме (из расчетного счета на расчетный счет) применять РРО не обязательно.

Давайте рассмотрим ситуации, кто из ФЛП и в каких случаях применяет РРО.

Продажу товаров (предоставление услуг) осуществляет ФЛП-единоналожник

Как определяет п. 6 ст. 9 Закона о РРО и подтверждает п. 296.10 НКУ, существуют ФЛП-единоналожники, которые могут работать без РРО. Речь идет о плательщиках единого налога:

  • 1-й группы;
  • 2-й и 3-й групп с объемом дохода в течение календарного года не более 1 млн грн. В то же время РРО-освобождение не касается предпринимателей, осуществляющих торговлю технически сложными бытовыми товарами (далее— ТСБТ). Их исключительный перечень приведен в Перечне групп технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту (обслуживанию) или гарантийной замене, в целях применения регистраторов расчетных операций, утвержденном постановлением КМУ от 16.03.2017 г. № 231 (далее — Перечень № 231).

В контексте данного материала «выпадают» плательщики 1-й группы, ведь они осуществляют только «розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению». Поэтому далее о них мы говорить не будем.

Если ФЛП «не вписался» в 1 млн доход, то РРО становится обязательным и пойдет за ним во всех налоговых периодах его деятельности как плательщика единого налога. Даже если в последующих годах доход составит уже менее 1 млн.

Продажу товаров (предоставление услуг) осуществляет ФЛП-общесистемщик

ФЛП-общесистемщик не имеет столько привилегий, как его коллега единоналожник. Для первого практически любой прием от покупателей наличных или расчетов банковской картой приводит к необходимости использования кассового аппарата.

Оплата товара/услуг через банковские учреждения

Налоговики подготовили уже ряд ИНК, которые сводятся к тому, что:

  • РРО является обязательным— при осуществлении расчетных операций в наличной и/или в безналичной форме (с применением платежных карт, платежных чеков, жетонов и т.п.);
  • РРО не применяется— при проведении расчетов между субъектами хозяйствования в безналичной форме, а именно при переводе средств с расчетного счета субъекта хозяйствования, получающего товары, работы (услуги), на расчетный счет поставщика товара, работ (услуг) согласно счету-фактуре, договору и т.п. (см. ИНК ГУ в Запорожской области от 20.09.2017 г. № 1994/ІПК/8/08-01-13-09-08, ИНК ГУ в Сумской области от 07.09.2017 г. № 1853/ІПК/18-28-14-06, ИНК ГУ в Полтавской области от 07.06.2017 г. № 497/ІПК/16-31-14-04-20).

Кроме того, РРО не используется, если не определено место расчетов, проведенных на основании счета в безналичной форме с помощью платежных карт Visa и MasterCard при предоставлении информационно-консультационных услуг, получении компьютерных и других программ с помощью Интернета (письмо от 17.08.2016 г. № 17922/6/99-99-14-05-01-15).

Расчеты в интернет-магазине

Если от РРО «убежать» не удалось, то одним из ключевых вопросов для ФЛП является: как организовать прием оплаты за товар и выдачу покупателю расчетного документа? Итак, рассмотрим, с какими сценариями расчетов чаще всего работают ФЛП.

Доставка товара по почте

Например, товар доставлен «Укрпочтой» или одной из новых служб доставок.

Если почта доставляет товар при условии предоплаты (товар ранее был оплачен платежной картой), то продавец должен вложить в почтовое отправление:

  • расчетный документустановленных законодательством формы и содержания на полную сумму проведенной операции, подтверждающий факт купли-продажи товаров, с указанием в кассовом чеке «предоплата товаров» или в случае проведения расчетов по отсроченному платежу — с использованием режима предварительного программирования — «погашение кредита». При этом распечатка расчетного документа на РРО осуществляется на основании выписки из финансового учреждения;
  • технический паспортили другой заменяющий его документ, в котором обязательно делается отметка о дате продажи и наименовании продавца, которая заверяется штампом (печатью) и подписью продавцом (в случае продажи товаров, на которые установлены гарантийные сроки).

Такой подход к оформлению расчетных документов фискалы озвучили в ИНК от 26.05.2017 г. № 387/ІПК/20-40-14-10-17.

Если доставка товара осуществляется по почте при условии постоплаты, то в момент получения товара на почтовом отделении покупатель вносит денежные средства для перечисления на банковский счет продавца. Соответствующий документ, подтверждающий факт оплаты товара, в этом случае обязано выдавать почтовое отделение. Документом, свидетельствующим о получении того или иного товара, будет расходная накладная продавца, вложенная им в посылку.

Курьерская доставка

Один из вариантов доставки товаров — собственная курьерская служба или сторонняя курьерская организация. В вышеупомянутой ИНК от 26.05.2017 г. № 387/ІПК/20-40-14-10-17налоговики подчеркнули:

  • в случае доставки товара при условии предоплатыс применением платежных карт (Visa, MasterCard, LiqPay и других) продавец при продаже товаров должен обеспечить доставку покупателю ранее распечатанного расчетного документа (чека) вместе с приобретенным товаром и соответствующим образом оформленным гарантийным талоном;
  • если доставка товара осуществляется при условии постоплаты, то курьер выдает расчетный документ (чек) покупателю в момент оплаты средств за приобретенный товар. При этом расчетный документ (чек) должен быть распечатан с использованием РРО, зарегистрированного на транспортное средство, которым осуществляется доставка.

Несколько слов об особенностях расчетов с использованием сторонней курьерской организации. Если покупатель платит курьеру наличные (или рассчитывается банковской платежной картой на месте через платежный терминал), то курьер должен выдать расчетный документ. Расчетный документ (чек) необходимо распечатать с использованием РРО, зарегистрированного на такого стороннего курьера. Это следует из письма ГФС от 01.10.2015 г. № 20887/6/99-99-22-07-03-15. Проще, когда товар был предварительно оплачен банковскими картами через платежные системы. В таком случае, как и в ситуации со своим курьером, он должен привезти распечатанный фискальный чек.

Самовывоз товара

Иногда случается так, что продавец и покупатель товаров расположены вблизи друг от друга. Тогда оптимальный вариант для получения товара — самовывоз (со склада или офиса). Предварительно этот товар уже может быть оплачен или же расчеты проводятся на месте.

Если товар был предварительно оплачен, то покупатель его получает уже с распечатанным в момент оплаты чеком РРО. То есть этот чек просто ждал своего хозяина. В то же время, если расчет осуществлялся на месте (в наличной или безналичной форме (через POS-терминал)), то продавец применяет РРО при получении платы за него.

При продаже ТСБТ без РРО не обойтись

Многообразие ТСБТ определено в Перечне № 231. Он заработал уже 08 мая 2017 года. С этой даты ФЛП-единоналожники, несмотря на размер своего дохода, обязаны применять РРО при реализации ТСБТ.

Мы убеждены, что большинство читателей уже открывали для ознакомления Перечень № 231. Поэтому мало для кого будет новостью то, что в одной части перечня указывается наименование групп товаров, а в другой — код согласно УКТ ВЭД. Госрегуляторная служба в своих разъяснениях отмечает: товарные позиции, имеющие 4-значный код, применяются только в том случае, если они не имеют детализации на уровне кодов подсубпозиций (то есть 10-значных кодов в соответствии с УКТ ВЭД). Во всех остальных случаях применяются только коды товарных подсубпозиций, определенные на уровне 10 знаков.

Предлагаем рассмотреть отдельные ситуации, связанные с применением РРО при продаже ТСБТ.

ФЛП торгует б/у ТСБТ, у которых истек гарантийный срок: применять ли РРО?

Исключения относительно возможности неприменения РРО для товаров, ранее бывших в использовании, нормативно-правовыми актами не предусмотрены. Таким образом, в случае торговли ФЛП-единоналожником ТСБТ, ранее бывшие в использовании, независимо от их гарантийного срока эксплуатации, расчеты должны проводиться с применением РРО (см.систему «ЗІР», категория 109.02).

Как показывает практика, те, кто обращался за ИНК, «под копирку» получил аналогичный ответ — с требованием применения РРО при продаже бывших в употреблении ТСБТ (ИНК ГФСУ от 18.05.2017 г. № 242/Ч/99-99-14-05-01-14/ІПК, от 16.05.2017 г. № 205/Б/99-99-14-05-01-14/ІПК). Следовательно, рассчитывать на другую позицию фискалов не стоит. Можем констатировать, что это уже устоявшийся взгляд ГФС.

Товар прямо не указан в Перечне № 231, но имеет код, который там фигурирует: применять ли РРО?

На сегодняшний день данный вопрос еще полностью не выяснен. К примеру, налоговики в Ривненской области (см. ИНК от 22.05.2017 г. № 290/ІПК/17-00-14-04-10) отмечают, что РРО необходим, когда товар содержится в Перечне № 231 и одновременно соответствует коду согласно УКТ ВЭД. С этим можем согласиться и мы!

А вот некоторые налоговики советуют сначала проверить, правильно ли определен УКТ ВЭД. Для этого можно обратиться в Торгово-промышленную палату Украины (ее региональные отделения) или Научно-исследовательский институт судебных экспертиз, или Минэкономразвития (см., например, ИНК от 16.05.2017 г. № 206/Ч/99-99-14-05-01-14/ІПК).

ФЛП-единоналожник с оборотом до 1 млн осуществляет торговлю ТСБТ. Может ли предприниматель не проводить через РРО товары, не являющиеся ТСБТ?

Позиция ГФС неутешительная для ФЛП, хотя и закономерная. То есть если ФЛП одновременно реализуются как товары, продажа которых может осуществляться с обязательным применением РРО, так и любые другие товары, то надлежащим образом зарегистрированный и переведенный в фискальный режим РРО должен применяться при продаже всех имеющихся на хозяйственном объекте товаров.

Даже если ФЛП осуществляет реализацию ТСБТ только на одной точке, то предприниматель обязан проводить расчетные операции с РРО по одинаковому порядку на всех структурных подразделениях (других точках у ФЛП). А все потому, что законодательством предусмотрены требования к налогоплательщику — субъекту хозяйствования, а не к его структурным подразделениям (см. систему «ЗІР», категория 109.02).

Выход из данной ситуации есть, но на это понадобятся дополнительные расходы — разделить деятельность между двумя предпринимателями. В таком случае один ФЛП будет торговать с РРО исключительно ТСБТ, а остальные — без РРО,

Судебные дела по торговле ТСБТ

Таких дел немного. Но несмотря на «молодость» Перечня № 231, они уже есть. К примеру, Винницкий окружной административный суд по делу от 24.07.2017 г. № 802/1109/17-а согласился с выводами налогов. В свою очередь, судьи констатировали, что ФЛП (плательщик единого налога 2-й группы) при продаже кварцевых часов обязан был провести расчетные операции на полную сумму покупки (предоставления услуги) через РРО. Доказать обратное предприниматель не смог.

Интересно, что были и групповые иски к КМУ о признании Перечня № 231 противоправным. Отказывая в удовлетворении ходатайства судьи, в частности, констатировали, что не были доказаны и документально не подтверждены обстоятельства, которые бы указывали на очевидную опасность причинения вреда правам, свободам и интересам истцов. Поэтому Перечень № 231 и сейчас остается действующим (определение Окружного административного суда г. Киева по делу от 19.06.2017 г. № 826/5493/17).

Тарас ШАРЫЙ,

бухгалтер-эксперт
газеты «Интерактивная бухгалтерия»

Источник: Интерактивная бухгалтерияне забудьте оформить подписку на любимое издание!

Читайте также

Запрет продажи алкоголя ночью теперь законный!
views 41
Запрет продажи алкоголя ночью теперь законный! Публикуется на языке оригинала Свого часу місцеві ради приймали рішення про заборону продажу алкоголю в межах повноважень щодо встановлення режиму роботи закладів торгівлі. Та суди не були одностайним...
Октоберфест по-украински, или Выездная торговля алкоголем
views 48
Октоберфест по-украински, или Выездная торговля алкоголем Автор : Товстопят Юрий, налоговый эксперт Иногда заведения ресторанного хозяйства, в том числе имеющие дело с алкоголем, выходят «в народ» и участвуют в различных мероприятиях (фестивалях, ...
Дистанционная торговля и расчетные операции: Минфин представил законодательные инициативы
views 45
Дистанционная торговля и расчетные операции: Минфин представил законодательные инициативы Минфин представил для публичного обсуждения законопроект, который создаст условия для дистанционной торговли и детенизации расчетов в сфере торговли и услуг (...
Минэкономразвития подкорректировало правила розничной торговли непродовольственными товарами
views 73
Минэкономразвития подкорректировало правила розничной торговли непродовольственными товарами Публикуется на языке оригинала 16 марта 2018 года вступили в силу изменения в Правила розничной торговли непродовольственными товарами Мінекономрозвитку ...
Правила торговли сжиженным газом привели в соответствие с более новым законодательством
views 80
Правила торговли сжиженным газом привели в соответствие с более новым законодательством В Правила розничной торговли и предоставления услуг по поставке сжиженного углеводородного газа для бытовых нужд населения и других потребителей, утвержденных п...
Интернет-торговля у ФЛП: рассматриваем РРО-нюансы обновлено: Ноябрь 4, 2017 автором: admin
Интернет-торговля у ФЛП: рассматриваем РРО-нюансы
Метки:

Подписаться на рассылку свежих новостей

Маєте питання щодо бухгалтерських продуктів, послуг та заходів на нашому сайті? Замовте зворотній дзвінок