Интернет-торговля у ФЛП: рассматриваем РРО-нюансы - Я – Бухгалтер
Print Friendly and PDF
Интернет-торговля у ФЛП
Интернет-торговля у ФЛП

На сегодняшний день интернет-магазины наравне с другими субъектами хозяйствования в своей деятельности обязаны использовать РРО при осуществлении расчетных операций. Данный вывод мы делаем в соответствии с п. 2 ст. 3 Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 06.07.1995 г. № 265/95-ВР (далее — Закон о РРО).

Согласно указанной статье, субъекты хозяйствования, осуществляющие расчетные операции в наличной и/или в безналичной форме (с применением платежных карт, платежных чеков, жетонов и т.п.) обязаны выдавать лицу, которое получает или возвращает товар, получает услугу или отказывается от нее, включая те, заказ или оплата которых проводится с использованием Интернета, при получении товаров (услуг) в обязательном порядке расчетный документ установленной формы на полную сумму проведенной операции.

Следовательно, согласно общему правилу, если оплата товаров/услуг осуществляется через Интернет, необходимо иметь РРО. Подтверждают это и налоговики в ИНК от 14.09.2017 г. № 1961/6/99-99-14-05-01-15/ІПК. Авторы разъяснения добавляют, что субъекты хозяйствования при продаже товаров через Интернет регистрируют РРО на общих основаниях по адресу размещения интернет-магазинов, а в случае доставки собственной курьерской службой могут зарегистрировать РРО на транспортное средство, которым осуществляется доставка.

Вместе с тем при осуществлении расчетов исключительно в безналичной форме (из расчетного счета на расчетный счет) применять РРО не обязательно.

Давайте рассмотрим ситуации, кто из ФЛП и в каких случаях применяет РРО.

Продажу товаров (предоставление услуг) осуществляет ФЛП-единоналожник

Как определяет п. 6 ст. 9 Закона о РРО и подтверждает п. 296.10 НКУ, существуют ФЛП-единоналожники, которые могут работать без РРО. Речь идет о плательщиках единого налога:

  • 1-й группы;
  • 2-й и 3-й групп с объемом дохода в течение календарного года не более 1 млн грн. В то же время РРО-освобождение не касается предпринимателей, осуществляющих торговлю технически сложными бытовыми товарами (далее— ТСБТ). Их исключительный перечень приведен в Перечне групп технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту (обслуживанию) или гарантийной замене, в целях применения регистраторов расчетных операций, утвержденном постановлением КМУ от 16.03.2017 г. № 231 (далее — Перечень № 231).

В контексте данного материала «выпадают» плательщики 1-й группы, ведь они осуществляют только «розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению». Поэтому далее о них мы говорить не будем.

Если ФЛП «не вписался» в 1 млн доход, то РРО становится обязательным и пойдет за ним во всех налоговых периодах его деятельности как плательщика единого налога. Даже если в последующих годах доход составит уже менее 1 млн.

Продажу товаров (предоставление услуг) осуществляет ФЛП-общесистемщик

ФЛП-общесистемщик не имеет столько привилегий, как его коллега единоналожник. Для первого практически любой прием от покупателей наличных или расчетов банковской картой приводит к необходимости использования кассового аппарата.

Оплата товара/услуг через банковские учреждения

Налоговики подготовили уже ряд ИНК, которые сводятся к тому, что:

  • РРО является обязательным— при осуществлении расчетных операций в наличной и/или в безналичной форме (с применением платежных карт, платежных чеков, жетонов и т.п.);
  • РРО не применяется— при проведении расчетов между субъектами хозяйствования в безналичной форме, а именно при переводе средств с расчетного счета субъекта хозяйствования, получающего товары, работы (услуги), на расчетный счет поставщика товара, работ (услуг) согласно счету-фактуре, договору и т.п. (см. ИНК ГУ в Запорожской области от 20.09.2017 г. № 1994/ІПК/8/08-01-13-09-08, ИНК ГУ в Сумской области от 07.09.2017 г. № 1853/ІПК/18-28-14-06, ИНК ГУ в Полтавской области от 07.06.2017 г. № 497/ІПК/16-31-14-04-20).

Кроме того, РРО не используется, если не определено место расчетов, проведенных на основании счета в безналичной форме с помощью платежных карт Visa и MasterCard при предоставлении информационно-консультационных услуг, получении компьютерных и других программ с помощью Интернета (письмо от 17.08.2016 г. № 17922/6/99-99-14-05-01-15).

Расчеты в интернет-магазине

Если от РРО «убежать» не удалось, то одним из ключевых вопросов для ФЛП является: как организовать прием оплаты за товар и выдачу покупателю расчетного документа? Итак, рассмотрим, с какими сценариями расчетов чаще всего работают ФЛП.

Доставка товара по почте

Например, товар доставлен «Укрпочтой» или одной из новых служб доставок.

Если почта доставляет товар при условии предоплаты (товар ранее был оплачен платежной картой), то продавец должен вложить в почтовое отправление:

  • расчетный документустановленных законодательством формы и содержания на полную сумму проведенной операции, подтверждающий факт купли-продажи товаров, с указанием в кассовом чеке «предоплата товаров» или в случае проведения расчетов по отсроченному платежу — с использованием режима предварительного программирования — «погашение кредита». При этом распечатка расчетного документа на РРО осуществляется на основании выписки из финансового учреждения;
  • технический паспортили другой заменяющий его документ, в котором обязательно делается отметка о дате продажи и наименовании продавца, которая заверяется штампом (печатью) и подписью продавцом (в случае продажи товаров, на которые установлены гарантийные сроки).

Такой подход к оформлению расчетных документов фискалы озвучили в ИНК от 26.05.2017 г. № 387/ІПК/20-40-14-10-17.

Если доставка товара осуществляется по почте при условии постоплаты, то в момент получения товара на почтовом отделении покупатель вносит денежные средства для перечисления на банковский счет продавца. Соответствующий документ, подтверждающий факт оплаты товара, в этом случае обязано выдавать почтовое отделение. Документом, свидетельствующим о получении того или иного товара, будет расходная накладная продавца, вложенная им в посылку.

Курьерская доставка

Один из вариантов доставки товаров — собственная курьерская служба или сторонняя курьерская организация. В вышеупомянутой ИНК от 26.05.2017 г. № 387/ІПК/20-40-14-10-17налоговики подчеркнули:

  • в случае доставки товара при условии предоплатыс применением платежных карт (Visa, MasterCard, LiqPay и других) продавец при продаже товаров должен обеспечить доставку покупателю ранее распечатанного расчетного документа (чека) вместе с приобретенным товаром и соответствующим образом оформленным гарантийным талоном;
  • если доставка товара осуществляется при условии постоплаты, то курьер выдает расчетный документ (чек) покупателю в момент оплаты средств за приобретенный товар. При этом расчетный документ (чек) должен быть распечатан с использованием РРО, зарегистрированного на транспортное средство, которым осуществляется доставка.

Несколько слов об особенностях расчетов с использованием сторонней курьерской организации. Если покупатель платит курьеру наличные (или рассчитывается банковской платежной картой на месте через платежный терминал), то курьер должен выдать расчетный документ. Расчетный документ (чек) необходимо распечатать с использованием РРО, зарегистрированного на такого стороннего курьера. Это следует из письма ГФС от 01.10.2015 г. № 20887/6/99-99-22-07-03-15. Проще, когда товар был предварительно оплачен банковскими картами через платежные системы. В таком случае, как и в ситуации со своим курьером, он должен привезти распечатанный фискальный чек.

Самовывоз товара

Иногда случается так, что продавец и покупатель товаров расположены вблизи друг от друга. Тогда оптимальный вариант для получения товара — самовывоз (со склада или офиса). Предварительно этот товар уже может быть оплачен или же расчеты проводятся на месте.

Если товар был предварительно оплачен, то покупатель его получает уже с распечатанным в момент оплаты чеком РРО. То есть этот чек просто ждал своего хозяина. В то же время, если расчет осуществлялся на месте (в наличной или безналичной форме (через POS-терминал)), то продавец применяет РРО при получении платы за него.

При продаже ТСБТ без РРО не обойтись

Многообразие ТСБТ определено в Перечне № 231. Он заработал уже 08 мая 2017 года. С этой даты ФЛП-единоналожники, несмотря на размер своего дохода, обязаны применять РРО при реализации ТСБТ.

Мы убеждены, что большинство читателей уже открывали для ознакомления Перечень № 231. Поэтому мало для кого будет новостью то, что в одной части перечня указывается наименование групп товаров, а в другой — код согласно УКТ ВЭД. Госрегуляторная служба в своих разъяснениях отмечает: товарные позиции, имеющие 4-значный код, применяются только в том случае, если они не имеют детализации на уровне кодов подсубпозиций (то есть 10-значных кодов в соответствии с УКТ ВЭД). Во всех остальных случаях применяются только коды товарных подсубпозиций, определенные на уровне 10 знаков.

Предлагаем рассмотреть отдельные ситуации, связанные с применением РРО при продаже ТСБТ.

ФЛП торгует б/у ТСБТ, у которых истек гарантийный срок: применять ли РРО?

Исключения относительно возможности неприменения РРО для товаров, ранее бывших в использовании, нормативно-правовыми актами не предусмотрены. Таким образом, в случае торговли ФЛП-единоналожником ТСБТ, ранее бывшие в использовании, независимо от их гарантийного срока эксплуатации, расчеты должны проводиться с применением РРО (см.систему «ЗІР», категория 109.02).

Как показывает практика, те, кто обращался за ИНК, «под копирку» получил аналогичный ответ — с требованием применения РРО при продаже бывших в употреблении ТСБТ (ИНК ГФСУ от 18.05.2017 г. № 242/Ч/99-99-14-05-01-14/ІПК, от 16.05.2017 г. № 205/Б/99-99-14-05-01-14/ІПК). Следовательно, рассчитывать на другую позицию фискалов не стоит. Можем констатировать, что это уже устоявшийся взгляд ГФС.

Товар прямо не указан в Перечне № 231, но имеет код, который там фигурирует: применять ли РРО?

На сегодняшний день данный вопрос еще полностью не выяснен. К примеру, налоговики в Ривненской области (см. ИНК от 22.05.2017 г. № 290/ІПК/17-00-14-04-10) отмечают, что РРО необходим, когда товар содержится в Перечне № 231 и одновременно соответствует коду согласно УКТ ВЭД. С этим можем согласиться и мы!

А вот некоторые налоговики советуют сначала проверить, правильно ли определен УКТ ВЭД. Для этого можно обратиться в Торгово-промышленную палату Украины (ее региональные отделения) или Научно-исследовательский институт судебных экспертиз, или Минэкономразвития (см., например, ИНК от 16.05.2017 г. № 206/Ч/99-99-14-05-01-14/ІПК).

ФЛП-единоналожник с оборотом до 1 млн осуществляет торговлю ТСБТ. Может ли предприниматель не проводить через РРО товары, не являющиеся ТСБТ?

Позиция ГФС неутешительная для ФЛП, хотя и закономерная. То есть если ФЛП одновременно реализуются как товары, продажа которых может осуществляться с обязательным применением РРО, так и любые другие товары, то надлежащим образом зарегистрированный и переведенный в фискальный режим РРО должен применяться при продаже всех имеющихся на хозяйственном объекте товаров.

Даже если ФЛП осуществляет реализацию ТСБТ только на одной точке, то предприниматель обязан проводить расчетные операции с РРО по одинаковому порядку на всех структурных подразделениях (других точках у ФЛП). А все потому, что законодательством предусмотрены требования к налогоплательщику — субъекту хозяйствования, а не к его структурным подразделениям (см. систему «ЗІР», категория 109.02).

Выход из данной ситуации есть, но на это понадобятся дополнительные расходы — разделить деятельность между двумя предпринимателями. В таком случае один ФЛП будет торговать с РРО исключительно ТСБТ, а остальные — без РРО,

Судебные дела по торговле ТСБТ

Таких дел немного. Но несмотря на «молодость» Перечня № 231, они уже есть. К примеру, Винницкий окружной административный суд по делу от 24.07.2017 г. № 802/1109/17-а согласился с выводами налогов. В свою очередь, судьи констатировали, что ФЛП (плательщик единого налога 2-й группы) при продаже кварцевых часов обязан был провести расчетные операции на полную сумму покупки (предоставления услуги) через РРО. Доказать обратное предприниматель не смог.

Интересно, что были и групповые иски к КМУ о признании Перечня № 231 противоправным. Отказывая в удовлетворении ходатайства судьи, в частности, констатировали, что не были доказаны и документально не подтверждены обстоятельства, которые бы указывали на очевидную опасность причинения вреда правам, свободам и интересам истцов. Поэтому Перечень № 231 и сейчас остается действующим (определение Окружного административного суда г. Киева по делу от 19.06.2017 г. № 826/5493/17).

Тарас ШАРЫЙ,

бухгалтер-эксперт
газеты «Интерактивная бухгалтерия»

Источник: Интерактивная бухгалтерияне забудьте оформить подписку на любимое издание!

Читайте также

Перепродажа подарочных сертификатов: учет у дилера
views 7
Перепродажа подарочных сертификатов: учет у дилера Подарочные сертификаты с широким, на любой вкус спектром оригинальных памятных подарков сегодня предлагают многие торговцы*. Впрочем, эффект можно приумножить, если за их распространение возьмется ...
Нужны ли ФЛП единоналожнику документы на товар?
views 41
Нужны ли ФЛП единоналожнику документы на товар? Многие предприниматели и рады бы иметь документы на товар, но только не всегда их удается получить, так как неофициальный вариант работы пока еще, увы, популярен. Поэтому вопрос о том, насколько опасн...
Торговля с отсрочкой платежа или в кредит
views 43
Торговля с отсрочкой платежа или в кредит ГФС в индивидуальной налоговой консультации от 18.10.2018 г. № 4478/6/99-99-14-05-01-15/ІПК разъясняет. что при проведении расчетных операций с отсрочкой платежа или в кредит необходимо в соответствии с тре...
Продажа товаров транзитом на территории Украины
views 84
Продажа товаров транзитом на территории Украины Купля-продажа, без сомнения, является самой распространенной хозяйственной операцией. В зависимости от характера сделки это может быть розничная или оптовая купля-продажа, поставка. Выполняться такие ...
Кодирование товаров и информации
views 98
Кодирование товаров и информации Для эффективного управления производством, качеством и процессами учета требуется своевременный и точный контроль продукции. Действенным средством, позволяющим проследить путь изделия от его хранения на складе до ре...
Интернет-торговля у ФЛП: рассматриваем РРО-нюансы обновлено: Ноябрь 4, 2017 автором: admin
Интернет-торговля у ФЛП: рассматриваем РРО-нюансы
Метки:

Подписаться на рассылку свежих новостей

Узнать подробнее о газете


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы





Узнать подробнее о журнале


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы






Узнать подробнее о журнале


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы, касающиеся журнала

 






Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Узнать подробнее о журнале


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на ваши вопросы






Заказать обратный звонок


Чтобы узнать подробнее об услугах и продуктах семейства «1С» от компании «Soft-Terra» оставьте ваши контактные данные и мы обязательно свяжемся с вами в ближайшее время





Узнать подробнее о сервисе


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы, касающиеся сервиса






Узнать подробнее о сервисе


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы, касающиеся сервиса





Получить бесплатный доступ к Интерактивной бухгалтерии на 72 часа


Заполните заявку для связи с менеджером
 








Получить пробный доступ к Аверс-Бухгалтерии


Доступ предоставляется на 2 недели
Заполните заявку для связи с менеджером.
 






Получить тестовый доступ к информационно-правовым системам ЛИГА:ЗАКОН


Заполните заявку для получения свободного доступа к максимально полной информационно-правовой системе – системе ГРАНД
Доступ предоставляется на 24 часа







Заказ доступа к демо-номеру электронного издания “БУХГАЛТЕР&ЗАКОН”


Заполните заявку для связи с менеджером.
Помимо демо-номера вам станут доступны для просмотра следующие модули: Законодательство Украины, Правовая картина дня, Новации, Календарь юриста и Календарь бухгалтера








 

Заказ доступа к демо-номеру электронного издания “ЮРИСТ&ЗАКОН”


Заполните заявку для связи с менеджером.
Помимо демо-номера вам станут доступны для просмотра следующие модули: Законодательство Украины, Правовая картина дня, Новации, Календарь юриста и Календарь бухгалтера







 

Заказ доступа к демо-номеру электронного издания «ВЕСТНИК МСФО»


Заполните заявку для связис с менеджером.
Помимо демо-номера вам станут доступны для просмотра следующие модули: Законодательство Украины, Правовая картина дня, Новации, Календарь юриста и Календарь бухгалтера







 

Приобрести информационно-правовую систему ГРАНД


Заполните заявку для связи с менеджером







Приобрести информационно-правовую систему ПРАЙМ


Заполните заявку для связи с менеджером







Приобрести информационно-правовую систему БУХГАЛТЕР ПРОФ


Заполните заявку для связи с менеджером







Приобрести информационно-правовую систему ЮРИСТ ПРОФ


Заполните заявку для связи с менеджером







Приобрести информационно-правовую систему ЮРИСТ


Заполните заявку для связи с менеджером







 

Приобрести 1С, ИТС


Заполните заявку для связи с менеджером






Приобрести Сонату


Заполните заявку для связи с менеджером






Попробовать YOU CONTROL


Заполните заявку для связи с менеджером







Приобрести YOU CONTROL


Заполните заявку для связи с менеджером

Получить тестовый доступ к системе CONTR AGENT


Заполните заявку для связи с менеджером
Доступ предоставляется на 48 часов
Количество доступных к просмотру карточек контрагентов – 20
Количество компаний, которых можно взять на мониторинг – 2








 

Приобрести систему CONTR AGENT


Заполните заявку для связи с менеджером







Получить тестовый доступ к системе VERDICTUM


Заполните заявку для связи с менеджером








 

Приобрести систему VERDICTUM


Заполните заявку для связи с менеджером







Заказать обратный звонок


Оставьте ваши контактные данные и мы обязательно свяжемся с вами в ближайшее время






Подписка на электронное издание «БУХГАЛТЕР&ЗАКОН»


Заполните заявку для связи с менеджером








Подписка на бухгалтерский сервис «Интерактивная бухгалтерия»


Заполните заявку для связи с менеджером








Подписка на электронный еженедельник «Бухгалтер 911»


Заполните заявку для связи с менеджером
 

Подписка на электронное издание «Налоги и бухгалтерский учет»


Заполните заявку для связи с менеджером
 

Подписка на электронное издание «Дебет-Кредит»


Заполните заявку для связи с менеджером







или

Сформируйте счет на оплату по выбранному тарифу:

Тариф «Мой ассистент»                Тариф «Эксперт»               Тариф «Профи»

Подписка на электронное издание «Аверс-Бухгалтерия»


Заполните заявку для связи с менеджером







Подписка на электронное издание «Справжня бухгалтерська газета»

Подписка на электронное издание «ВЕСТНИК МСФО»


Заполните заявку для связи с менеджером








Подписка на электронное издание «ЮРИСТ&ЗАКОН»


Заполните заявку для связи с менеджером








Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Сформировать счет на 3 месяца          Сформировать счет на 6 месяцев          Сформировать счет на 12 месяцев

Получить бесплатный ознакомительный доступ к «Дебет-Кредит»

Заполните заявку для связи с менеджером







Получить персональную консультацию

по учету, оплате труда и налогообложению


Стоимость услуги от 75 грн!

Заполните заявку для получения консультации








Прикрепить файл:



На указанный вами email будет отправлен счет. После получения оплаты наши эксперты без промедления приступят к подготовке ответа.

Консультации предоставляются только в письменной форме. Подробнее об услуге – тут

Хорошего настроения! 🙂

Зарегистрироваться на вебинар «Проверки Гоструда на практике»


Вебинар состоится 29 марта 2017 г. с 15:00 до 17:00.
Стоимость — 360 грн







Приобрести ipLex


Заполните заявку для связи с менеджером






Актуальна база законодавства із мільйонами документів та роз’яснень • Судові рішення • Договірна робота • Бухоблік та оподаткування • Перевірка та моніторинг контрагентів

В одному пакеті ви отрумаєте інформаціно-правову базу, бухгалтерське видання і сервіс моніторингу контрагентів за мегапривабливою ціною! Деталі — тут






Приобрести Report


Заполните заявку для связи с менеджером








Придбати TaxLink


Заповніть заявку для зв’язку з менеджером








Спробувати TaxLink безкоштовно


Заповніть заявку для зв’язку з менеджером







Спробувати електронний документообіг «Вчасно»

(30 документів в місяць — БЕЗКОШТОВНО)

від 100 документів — 0,90 грн за документ

Отримувач документів не сплачує нічого!