Горные предприятия, нарушившие срок регулярной повторной геолого-экономической оценки запасов полезных ископаемых участка недр, исчисляют налоговые обязательства с применением коэффициента рентабельности, равного трехкратному размеру учетной ставки НБУ, — об этом говорится в п. 252.16 НКУ.
В IV квартале 2017 года действовали 3 учетные ставки: 12,5%, 13,5% и 14,5%, утвержденные решениями Правления НБУ от 14.09.2017 г. № 593-рш, от 26.10.2017 г. № 688-рш и от 14.12.2017 г. № 793-рш соответственно.
Продолжительность действия учетной ставки:
- 12,5% — 26 дней (01.10.2017 — 26.10.2017);
- 13,5% — 49 дней (27.10.2017 — 14.12.2017);
- 14,5% — 17 дней (15.12.2017 — 31.12.2017).
Следовательно, средневзвешенная учетная ставка за IV квартал 2017 года соответствует 13,4% (12,5% х 26 дней + 13,5% х 49 дней + 14,5% х 17 дней)/92).
Таким образом, плательщики рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, нарушивших срок регулярной геолого-экономической оценки запасов полезных ископаемых в пределах участков недр, на которые им присвоены специальные разрешения на пользование недрами, исчисляют налоговые обязательства по рентной плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых за IV квартал 2017 года с применением коэффициента рентабельности горного предприятия в размере 40,2%.
Письмо ГФСУ от 05.01.2018 г. № 459/7/99-99-12-03-04-17
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!