Кто регистрирует расчеты корректировки в ЕРНН
Регистрации подлежат все расчеты корректировки (в т.ч. те, которые не выдаются получателю (покупателю) товаров/услуг) (п. 5 Порядка ведения Единого реестра налоговых накладных, утвержденного постановлением КМУ от 29.12.2010 г. № 1246, далее — Порядок № 1246).
Расчеты корректировки к налоговым накладным, подлежащие предоставлению получателю (покупателю) — плательщику НДС, в ЕРНН регистрируют:
- поставщик (продавец)— если предусматривается увеличение суммы компенсации стоимости товаров (услуг) в пользу такого поставщика (продавца) или корректировка количественных и стоимостных показателей в итоге не изменяет суммы компенсации;
- получатель (покупатель)— если предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров (услуг) в пользу их поставщика (продавца).
Вышеизложенное правило прописано в п. 192.1 НКУ, п. 22 Порядка № 1307, п. 9 Порядка № 1246 и п. 16 Порядка электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденного постановлением КМУ от 16.10.2014 г. № 569.
Расчеты корректировки к налоговым накладным, которые не выдаются получателю (покупателю) — плательщику НДС (при наличии законодательных оснований для составления таких расчетов корректировки), подлежат регистрации в ЕРНН поставщиком (продавцом).
Расчеты корректировки к налоговым накладным, составленные при получении услуг от нерезидента, местом поставки которых определена таможенная территория Украины, всегда регистрирует в ЕРНН получатель данных услуг — плательщик НДС.
При исправлении ошибки в ИНН покупателя расчет корректировки регистрирует лицо, ИНН которого ошибочно указали в налоговой накладной. Однако это правило не распространяется на случаи, когда расчет корректировки составляется плательщиком НДС к налоговой накладной, которая не выдается получателю (покупателю) товаров (услуг) и/или составлена при получении услуг от нерезидента. В таких случаях расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН поставщиком — плательщиком НДС/получателем (покупателем) — плательщиком НДСсоответственно (подкатегория 101.16 системы «ЗІР»).
Регистрация расчетов корректировки в ЕРНН поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем) осуществляется на сумму налога, исчисленную по формуле с п. 2001.3 НКУ или же в соответствии с п. 2001.9 НКУ (п. 23 Порядка № 1307).
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: