Print Friendly and PDF
Момент составления РК
Момент составления РК

Сегодняшний тематический номер мы решили посвятить обновленным «негласным» правилам составления и регистрации РК в ЕРНН. Их суть — унификация причин корректировки и новые алгоритмы заполнения РК для каждой из причин. Контролеры уже успели завалить своими версиями «корректного» составления РК. И мы уже неоднократно доводили их до вашего сведения. Единого внятного документа, поясняющего все эти «чудо-новинки», нет! Поэтому, собрав воедино последние версии от налоговиков, попытаемся хоть как-то структурировать новые порядки РК-2018. И начнем с момента составления расчета корректировки (РК). На какие событие и дату следует ориентироваться в случае его составления? Давайте выясним последние версии налоговиков.

Четкого ответа на вопрос: когда же выписывать РК, в НКУ вы так и не найдете. Универсальной РК-даты (единой для всех случаев составления РК, оговоренных в ст. 192 НКУ) нет. Для каждой ситуации она будет разной.

Возврат товаров/предоплат

Полный возврат товаров/предоплат.

РК при возврате составляют на первое из событий: на дату возврата товара или на дату возврата денег.

Заметьте: договоренность о возврате (т. е. дата подписания допсоглашения) для НДС-корректировки роли не играет. Так как в такой момент стороны только договариваются (!) об изменении договорных условий, тогда как никакого события (возврата товара или денег) еще нет. Здесь действуем по аналогии с исходной операцией поставки ориентируясь на первое событие: отгрузку товара или его оплату (п. 187.1 НКУ).

С тем, что определяющим при возвратах остается первое событие, соглашаются и налоговики (см. письмо ГФСУ от 31.08.2017 г. № 1768/6/99-99-15-03-02-15/ІПК). Покупатель вернул товар (или поставщик вернул аванс) — значит, сделка не состоялась. Начисленные ранее налоговые обязательства и сформированный налоговый кредит следует пересчитать в РК, составленном (!) в день возврата.

Правда, есть и консультация (см. БЗ 101.04), где сказано, что если после поставки оплаченного товара происходит его возврат и также подлежат возврату денежные средства, то продавец составляет РК на дату возврата денежных средств, ориентируясь на дату завершающего события.

<>

Автор : Адамович Наталия, налоговый эксперт

Источник: Налоги и бухгалтерский учетне забудьте оформить подписку на любимое издание!

Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки:






Читайте также

Влияние РК на ΣПеревищ
views 8
Влияние РК на ΣПеревищ Разнобой с отражением данных корректировки в декларации по НДС и периодом регистрации РК в ЕРНН может обернуться коварным показателем ΣПеревищ, отбирающим у плательщика лимит! Давайте выясним, при каких обстоятельствах он воз...
Заполняем приложения 2 и 3 к декларации по НДС
views 10
Заполняем приложения 2 и 3 к декларации по НДС Детализация отрицательного значения разницы между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом, которая переносится в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода, осуществляе...
«Нет проблем? Создадим!», или Выдумки фискалов о ЕРНН-регистрации РК
views 30
«Нет проблем? Создадим!», или Выдумки фискалов о ЕРНН-регистрации РК В этом году в начале весны читатели буквально «засыпали» нашу «горячую линию» вопросами о проблемах с регистрацией РК. К сожалению, единственное, что работало для устранения этих ...
Обновленные приложения 1, 5 и 9 к НДС-декларации впервые подаем за июнь/ІІІ квартал 2018 года
views 26
Обновленные приложения 1, 5 и 9 к НДС-декларации впервые подаем за июнь/ІІІ квартал 2018 года Минфин приказом «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 28 января 2016 № 21» от 23.03.2018 г. № 381 (далее — Приказ № 381) обновил...
Бюджет продолжает недополучать НДС из-за «схем»
views 27
Бюджет продолжает недополучать НДС из-за «схем» В ходе проведенных мероприятий было установлено, что ООО «X» осуществляет регистрацию налоговых накладных на реализацию мазута в то время как приобретение данного мазута у плательщика отсутствует. В т...
Момент составления РК обновлено: Май 18, 2018 автором: admin
Момент составления РК

Подписаться на рассылку свежих новостей

Маєте питання щодо бухгалтерських продуктів, послуг та заходів на нашому сайті? Замовте зворотній дзвінок