Не пропустіть!

Отримайте безкоштовний доступ до "ІНТЕРАКТИВНОЇ БУХГАЛТЕРІЇ" на 72 години та дізнайтеся як зекономити на передплаті 2420 грн!

Тільки до 22.07.2018

Print Friendly and PDF
Момент составления РК
Момент составления РК

Сегодняшний тематический номер мы решили посвятить обновленным «негласным» правилам составления и регистрации РК в ЕРНН. Их суть — унификация причин корректировки и новые алгоритмы заполнения РК для каждой из причин. Контролеры уже успели завалить своими версиями «корректного» составления РК. И мы уже неоднократно доводили их до вашего сведения. Единого внятного документа, поясняющего все эти «чудо-новинки», нет! Поэтому, собрав воедино последние версии от налоговиков, попытаемся хоть как-то структурировать новые порядки РК-2018. И начнем с момента составления расчета корректировки (РК). На какие событие и дату следует ориентироваться в случае его составления? Давайте выясним последние версии налоговиков.

Четкого ответа на вопрос: когда же выписывать РК, в НКУ вы так и не найдете. Универсальной РК-даты (единой для всех случаев составления РК, оговоренных в ст. 192 НКУ) нет. Для каждой ситуации она будет разной.

Возврат товаров/предоплат

Полный возврат товаров/предоплат.

РК при возврате составляют на первое из событий: на дату возврата товара или на дату возврата денег.

Заметьте: договоренность о возврате (т. е. дата подписания допсоглашения) для НДС-корректировки роли не играет. Так как в такой момент стороны только договариваются (!) об изменении договорных условий, тогда как никакого события (возврата товара или денег) еще нет. Здесь действуем по аналогии с исходной операцией поставки ориентируясь на первое событие: отгрузку товара или его оплату (п. 187.1 НКУ).

С тем, что определяющим при возвратах остается первое событие, соглашаются и налоговики (см. письмо ГФСУ от 31.08.2017 г. № 1768/6/99-99-15-03-02-15/ІПК). Покупатель вернул товар (или поставщик вернул аванс) — значит, сделка не состоялась. Начисленные ранее налоговые обязательства и сформированный налоговый кредит следует пересчитать в РК, составленном (!) в день возврата.

Правда, есть и консультация (см. БЗ 101.04), где сказано, что если после поставки оплаченного товара происходит его возврат и также подлежат возврату денежные средства, то продавец составляет РК на дату возврата денежных средств, ориентируясь на дату завершающего события.

<>

Автор : Адамович Наталия, налоговый эксперт

Источник: Налоги и бухгалтерский учетне забудьте оформить подписку на любимое издание!

Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки:






Читайте также

Книга стала макулатурой: НДС-проблемы
views 24
Книга стала макулатурой: НДС-проблемы Судя по вопросам на «горячую линию», многих интересуют НДС-последствия преобразования книги в макулатуру. Как отразить в бухучете приобретение книги и по истечении определенного време- ни дать ей «вторую жизнь»...
«Уменьшающий» РК разблокировали: уменьшаем налоговые обязательства
views 30
«Уменьшающий» РК разблокировали: уменьшаем налоговые обязательства В каком периоде поставщик должен уменьшить налоговые обязательства (НО), если расчет корректировки (РК) составлен и отправлен на регистрацию в одном периоде, но в результате блокиро...
Относительно налогообложения гарантийных платежей
views 28
Относительно налогообложения гарантийных платежей ГФС в индивидуальной налоговой консультации от 10.07.2018 г. № 3046/6/99-99-15-03-02-15/ІПК рассматривает ситуацию, когда плательщик НДС осуществляет инвестиционную деятельность и до получения права...
Приложение Д8 — Заявление с жалобой на продавца/покупателя
views 33
Приложение Д8 — Заявление с жалобой на продавца/покупателя В случае если контрагент нарушил порядок заполнения и сроки регистрации в ЕРНН налоговой накладной/расчета корректировки или вообще отказывается их составлять, плательщик НДС может пожало...
Формирование и распределение налогового кредита по НДС
views 45
Формирование и распределение налогового кредита по НДС Термин налоговый кредит определен НКУ как сумма, на которую налогоплательщик имеет право уменьшить налоговые обязательства отчетного (налогового) периода. Налоговый кредит отчетного периода опр...
Момент составления РК обновлено: Май 18, 2018 автором: admin
Момент составления РК

Подписаться на рассылку свежих новостей