Print Friendly and PDF
Можно ли считать подарком оплату проезда
Можно ли считать подарком оплату проезда

Работодатель принял решение оплатить сотруднику и членам его семьи, не состоящим с работодателем в трудовых отношениях, стоимость проезда (едут на море). Стоимость проезда для одного человека составляет 450 грн. Возникли вопросы.

Можно ли такую оплату считать подарком?

Оплата билета на проезд может считаться подарком сотруднику и членам его семьи, если правильно документально оформить такую операцию.
В ст. 718 Гражданского кодекса, в частности, сказано, что подарком могут быть движимые предметы, в том числе деньги и ценные бумаги, а также имущественные права. Значит, для того чтобы доход считался подарком, можно подарить сотруднику либо билеты, либо деньги на проезд.
Обратите внимание:
 работодатель может передать сотруднику в подарок любую сумму. А тот уже распорядится деньгами, как пожелает. Может, например, приобрести билеты на проезд для всей своей семьи.
Кроме того, сотрудник может не получать на руки подаренные ему деньги, а подать заявление с просьбой направить эту сумму либо на приобретение чего-либо (тех же билетов), либо в счет погашения какого-то долга.
Очень важно правильно документально оформить подарок, чтобы:
а) в дальнейшем у проверяющих не возникало сомнений, что данный доход является подарком;
б) избежать излишнего налогообложения.
Как правило, подарок (в т. ч. в денежной форме, в виде проездных билетов и др.) оформляется приказом по предприятию. Например, с такой формулировкой:
Предоставить маркетологу Ивкину Е. З. подарок в денежной форме в размере 1 000 грн.
(или подарок в виде проездных билетов на автобус по маршруту Днепр – <…> общей стоимостью 1 000 грн.).
Бухгалтерии произвести налогообложение подарка в соответствии с действующим законодательством. Налоги удержать за счет подарка в денежной форме (или за счет заработной платы Ивкина Е. З.).
Если же не оформить документально передачу билетов или денег на их приобретение в качестве подарка сотруднику, тогда оплата проезда будет считаться дополнительным благом для получателя такого дохода.

Если это доход, тогда кого считать получателем: только сотрудника или каждого члена его семьи?

Получателем дохода в виде подарка или допблага может быть не только сотрудник, но и любое другое физлицо. Все зависит от того, как в приказе будет определен получатель.
Если работодатель принял решение подарить непосредственно билеты, то в них, как правило, указано лицо, которое таким билетом воспользуется. Значит, и получателем дохода в виде подарка (а именно билета на проезд) будет это лицо.
Допустим, работодатель дарит не билеты, а деньги на проезд. И согласно формулировке приказа деньги подарены сотруднику. Тогда получателем денежного подарка будет только этот сотрудник.

Каков порядок налогообложения такого дохода и как отразить эту операцию в отчетности?

Налогообложение дохода зависит от документального оформления операции. Если работодатель решил, что этот доход – подарок, то должен быть издан приказ о том, что деньги или билеты переданы в качестве подарка. Если такого приказа нет, тогда это дополнительное благо.
НДФЛ и военный сбор. Здесь могут быть такие варианты:

  • если это дополнительное благо в виде денег или билетов на проезд, то сумма дохода подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях. Причем если доход предоставляется в неденежной форме (билеты), то для определения базы обложения НДФЛ следует применить коэффициент, предусмотренный п. 164.5 Налогового кодекса (далее – НК) (см. ОИР, категория 103.25). Доход физлица, подпадающий под обложение НДФЛ, будет также облагаться и военным сбором (пп. 1.2 п. 161 подразд. 10 разд. XX НК). Однако для доходов в неденежной форме в целях обложения военным сбором не предусмотрено применения повышающего коэффициента (ОИР, категория 132.05);
  • если это подарок в виде билета, то получателем такого дохода будет лицо, указанное в билете (в т. ч. и ребенок). Согласно пп. 165.1.39 НК стоимость подарков, не превышающая в расчете на месяц 25 % МЗП, установленной на 1 января отчетного налогового года (для 2017 года эта сумма составляет 800 грн.), не является налогооблагаемым доходом такого физлица. А сумма превышения подлежит обложению НДФЛ по ставке 18 % с применением коэффициента согласно п. 164.5 НК;
  • если это подарок в денежной форме, то стоимость такого подарка в целях обложения НДФЛ не будет уменьшаться на 25 % МЗП (пп. 165.1.39 НК) и коэффициент по п. 164.5 НК не применяется. Из суммы такого подарка в денежной форме удерживается НДФЛ и военный сбор без применения повышающего коэффициента.

ЕСВ. Базой для начисления сбора является сумма начисленной заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты (п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона от 08.07.10 г. № 2464-VI, далее – Закон № 2464).
При определении выплат, которые относятся к основной и дополнительной зарплате, другим поощрительным и компенсационным выплатам, необходимо руководствоваться Инструкцией, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.04 г. № 5 (далее – Инструкция № 5) (пп. 5 п. 3 разд. IV Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 20.04.15 г. № 449).
Согласно пп. 2.3.4 Инструкции № 5, к поощрительным и компенсационным выплатам, входящим в фонд оплаты труда, относятся прочие выплаты индивидуального характера. То есть стоимость проезда сотрудника является базой для начисления ЕСВ по ставке 22 %.
Таким образом, если доход будет определен как подарок или допблаго в виде билета на проезд, то этот доход сотрудника будет являться базой для начисления ЕСВ на общих основаниях.
Если же билеты или их компенсация предоставлены членам семьи сотрудника, не состоящим в трудовых отношениях с работодателем, тогда такие билеты или их компенсация не являются базой для начисления ЕСВ (ст. 4 Закона № 2464).

Форма № 1ДФ. Если доход документально определен:

  • как допблаго, то в форме № 1ДФ его отражают под кодом «126»;
  • как подарок, то необлагаемая часть дохода (не превышающая 25 % МЗП) отражается под кодом «160», а сумма превышения – под кодом «126».

Доходы в неденежной форме отражают в графе 3а «Сумма начисленного дохода» и графе 3 «Сумма выплаченного дохода» с учетом примененного повышающего коэффициента (ОИР, категория 103.25).

Отчет по ЕСВ. Доход в виде стоимости проезда отражается в таблице 6 Отчета по ЕСВ только по сотрудникам в составе заработной платы.

Наши рекомендации. Есть альтернативный вариант помочь сотруднику с оплатой проезда. Предприятие может предоставить ему или другому физлицу нецелевую благотворительную помощь, соответствующую критериям пп. 170.7.3 НК. Этот вариант считается наиболее оптимальным с точки зрения налогообложения. Напомним, что нецелевая благотворительная помощь в сумме 2 240 грн. (в 2017 году) не подлежит обложению НДФЛ и военным сбором. Оформляется такая помощь соответствующим приказом на основании заявления сотрудника или другого физлица.

Источник: «Баланс» № 66-67, который вышел из печати 21.08.17 г.

Читайте также

Работаем за рубежом — ЕСВ платим в добровольном порядке
views 1
Работаем за рубежом - ЕСВ платим в добровольном порядке ГУ ГФС в Ровенской области дало разъяснения по поводу уплаты ЕСВ с доходов, полученных за пределами Украины. Плательщиками ЕСВ являются работодатели - ЮЛ и ФЛП, в частности те, которые исполь...
Предприятие оплатило полное КАСКО арендованного у физлица авто: налоговые последствия
views 1
Предприятие оплатило полное КАСКО арендованного у физлица авто: налоговые последствия Сумма страховых платежей, которая уплачивается юридическим лицом (арендатором) по договору страхования транспортного средства физлица (арендодателя) по программе ...
Ответственность за нарушение порядка уплаты единого социального взноса
views 60
Ответственность за нарушение порядка уплаты единого социального взноса Финансовая ответственность плательщика взноса В соответствии с ч. 11 ст. 25 Закона о едином взносе к плательщику взноса могут быть применены следующие штрафные санкции: ...
Создание нового рабочего места: когда и в каких таблицах Отчета по ЕСВ заполняем
views 58
Создание нового рабочего места: когда и в каких таблицах Отчета по ЕСВ заполняем Для того чтобы разобраться, откуда в форме № Д4 (Отчет о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, помощи, надбавки, компенсации) застрахован...
Криптовалюта: проблемы налогообложения
views 53
Криптовалюта: проблемы налогообложения Заместитель министра финансов Сергей Верланов апеллирует к международному опыту урегулирования правового статуса криптовалюты, в частности Швейцарии. Эта страна адаптировала свои налоговые правила для операций...
Можно ли считать подарком оплату проезда обновлено: Август 30, 2017 автором: admin
Можно ли считать подарком оплату проезда
Метки:        

Подписаться на рассылку свежих новостей

Узнать подробнее о газете


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы





Узнать подробнее о журнале


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы






Узнать подробнее о журнале


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы, касающиеся журнала

 






Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Узнать подробнее о журнале


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на ваши вопросы






Заказать обратный звонок


Чтобы узнать подробнее об услугах и продуктах семейства «1С» от компании «Soft-Terra» оставьте ваши контактные данные и мы обязательно свяжемся с вами в ближайшее время





Узнать подробнее о сервисе


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы, касающиеся сервиса






Узнать подробнее о сервисе


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы, касающиеся сервиса





Получить бесплатный доступ к Интерактивной бухгалтерии на 72 часа


Заполните заявку для связи с менеджером
 








Получить пробный доступ к Аверс-Бухгалтерии


Доступ предоставляется на 2 недели
Заполните заявку для связи с менеджером.
 






Получить тестовый доступ к информационно-правовым системам ЛИГА:ЗАКОН


Заполните заявку для получения свободного доступа к максимально полной информационно-правовой системе – системе ГРАНД
Доступ предоставляется на 24 часа







Заказ доступа к демо-номеру электронного издания “БУХГАЛТЕР&ЗАКОН”


Заполните заявку для связи с менеджером.
Помимо демо-номера вам станут доступны для просмотра следующие модули: Законодательство Украины, Правовая картина дня, Новации, Календарь юриста и Календарь бухгалтера








 

Заказ доступа к демо-номеру электронного издания “ЮРИСТ&ЗАКОН”


Заполните заявку для связи с менеджером.
Помимо демо-номера вам станут доступны для просмотра следующие модули: Законодательство Украины, Правовая картина дня, Новации, Календарь юриста и Календарь бухгалтера







 

Заказ доступа к демо-номеру электронного издания «ВЕСТНИК МСФО»


Заполните заявку для связис с менеджером.
Помимо демо-номера вам станут доступны для просмотра следующие модули: Законодательство Украины, Правовая картина дня, Новации, Календарь юриста и Календарь бухгалтера







 

Приобрести информационно-правовую систему ГРАНД


Заполните заявку для связи с менеджером







Приобрести информационно-правовую систему ПРАЙМ


Заполните заявку для связи с менеджером







Приобрести информационно-правовую систему БУХГАЛТЕР ПРОФ


Заполните заявку для связи с менеджером







Приобрести информационно-правовую систему ЮРИСТ ПРОФ


Заполните заявку для связи с менеджером







Приобрести информационно-правовую систему ЮРИСТ


Заполните заявку для связи с менеджером







 

Приобрести 1С, ИТС


Заполните заявку для связи с менеджером






Приобрести Сонату


Заполните заявку для связи с менеджером






Попробовать YOU CONTROL


Заполните заявку для связи с менеджером







Приобрести YOU CONTROL


Заполните заявку для связи с менеджером

Получить тестовый доступ к системе CONTR AGENT


Заполните заявку для связи с менеджером
Доступ предоставляется на 48 часов
Количество доступных к просмотру карточек контрагентов – 20
Количество компаний, которых можно взять на мониторинг – 2








 

Приобрести систему CONTR AGENT


Заполните заявку для связи с менеджером







Получить тестовый доступ к системе VERDICTUM


Заполните заявку для связи с менеджером








 

Приобрести систему VERDICTUM


Заполните заявку для связи с менеджером







Заказать обратный звонок


Оставьте ваши контактные данные и мы обязательно свяжемся с вами в ближайшее время






Подписка на электронное издание «БУХГАЛТЕР&ЗАКОН»


Заполните заявку для связи с менеджером








Подписка на бухгалтерский сервис «Интерактивная бухгалтерия»


Заполните заявку для связи с менеджером








Подписка на электронный еженедельник «Бухгалтер 911»


Заполните заявку для связи с менеджером
 

Подписка на электронное издание «Налоги и бухгалтерский учет»


Заполните заявку для связи с менеджером
 

Подписка на электронное издание «Дебет-Кредит»


Заполните заявку для связи с менеджером







или

Сформируйте счет на оплату по выбранному тарифу:

Тариф «Мой ассистент»                Тариф «Эксперт»               Тариф «Профи»

Подписка на электронное издание «Аверс-Бухгалтерия»


Заполните заявку для связи с менеджером







Подписка на электронное издание «Справжня бухгалтерська газета»

Подписка на электронное издание «ВЕСТНИК МСФО»


Заполните заявку для связи с менеджером








Подписка на электронное издание «ЮРИСТ&ЗАКОН»


Заполните заявку для связи с менеджером








Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Сформировать счет на 3 месяца          Сформировать счет на 6 месяцев          Сформировать счет на 12 месяцев

Получить бесплатный ознакомительный доступ к «Дебет-Кредит»

Заполните заявку для связи с менеджером







Получить персональную консультацию

по учету, оплате труда и налогообложению


Стоимость услуги от 75 грн!

Заполните заявку для получения консультации








Прикрепить файл:



На указанный вами email будет отправлен счет. После получения оплаты наши эксперты без промедления приступят к подготовке ответа.

Консультации предоставляются только в письменной форме. Подробнее об услуге – тут

Хорошего настроения! 🙂

Зарегистрироваться на вебинар «Проверки Гоструда на практике»


Вебинар состоится 29 марта 2017 г. с 15:00 до 17:00.
Стоимость — 360 грн







Приобрести ipLex


Заполните заявку для связи с менеджером






Актуальна база законодавства із мільйонами документів та роз’яснень • Судові рішення • Договірна робота • Бухоблік та оподаткування • Перевірка та моніторинг контрагентів

В одному пакеті ви отрумаєте інформаціно-правову базу, бухгалтерське видання і сервіс моніторингу контрагентів за мегапривабливою ціною! Деталі — тут






Приобрести Report


Заполните заявку для связи с менеджером








Придбати TaxLink


Заповніть заявку для зв’язку з менеджером








Спробувати TaxLink безкоштовно


Заповніть заявку для зв’язку з менеджером







Спробувати електронний документообіг «Вчасно»

(30 документів в місяць — БЕЗКОШТОВНО)

від 100 документів — 0,90 грн за документ

Отримувач документів не сплачує нічого!