Print Friendly and PDF
Можно ли считать подарком оплату проезда
Можно ли считать подарком оплату проезда

Работодатель принял решение оплатить сотруднику и членам его семьи, не состоящим с работодателем в трудовых отношениях, стоимость проезда (едут на море). Стоимость проезда для одного человека составляет 450 грн. Возникли вопросы.

Можно ли такую оплату считать подарком?

Оплата билета на проезд может считаться подарком сотруднику и членам его семьи, если правильно документально оформить такую операцию.
В ст. 718 Гражданского кодекса, в частности, сказано, что подарком могут быть движимые предметы, в том числе деньги и ценные бумаги, а также имущественные права. Значит, для того чтобы доход считался подарком, можно подарить сотруднику либо билеты, либо деньги на проезд.
Обратите внимание:
 работодатель может передать сотруднику в подарок любую сумму. А тот уже распорядится деньгами, как пожелает. Может, например, приобрести билеты на проезд для всей своей семьи.
Кроме того, сотрудник может не получать на руки подаренные ему деньги, а подать заявление с просьбой направить эту сумму либо на приобретение чего-либо (тех же билетов), либо в счет погашения какого-то долга.
Очень важно правильно документально оформить подарок, чтобы:
а) в дальнейшем у проверяющих не возникало сомнений, что данный доход является подарком;
б) избежать излишнего налогообложения.
Как правило, подарок (в т. ч. в денежной форме, в виде проездных билетов и др.) оформляется приказом по предприятию. Например, с такой формулировкой:
Предоставить маркетологу Ивкину Е. З. подарок в денежной форме в размере 1 000 грн.
(или подарок в виде проездных билетов на автобус по маршруту Днепр – <…> общей стоимостью 1 000 грн.).
Бухгалтерии произвести налогообложение подарка в соответствии с действующим законодательством. Налоги удержать за счет подарка в денежной форме (или за счет заработной платы Ивкина Е. З.).
Если же не оформить документально передачу билетов или денег на их приобретение в качестве подарка сотруднику, тогда оплата проезда будет считаться дополнительным благом для получателя такого дохода.

Если это доход, тогда кого считать получателем: только сотрудника или каждого члена его семьи?

Получателем дохода в виде подарка или допблага может быть не только сотрудник, но и любое другое физлицо. Все зависит от того, как в приказе будет определен получатель.
Если работодатель принял решение подарить непосредственно билеты, то в них, как правило, указано лицо, которое таким билетом воспользуется. Значит, и получателем дохода в виде подарка (а именно билета на проезд) будет это лицо.
Допустим, работодатель дарит не билеты, а деньги на проезд. И согласно формулировке приказа деньги подарены сотруднику. Тогда получателем денежного подарка будет только этот сотрудник.

Каков порядок налогообложения такого дохода и как отразить эту операцию в отчетности?

Налогообложение дохода зависит от документального оформления операции. Если работодатель решил, что этот доход – подарок, то должен быть издан приказ о том, что деньги или билеты переданы в качестве подарка. Если такого приказа нет, тогда это дополнительное благо.
НДФЛ и военный сбор. Здесь могут быть такие варианты:

  • если это дополнительное благо в виде денег или билетов на проезд, то сумма дохода подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях. Причем если доход предоставляется в неденежной форме (билеты), то для определения базы обложения НДФЛ следует применить коэффициент, предусмотренный п. 164.5 Налогового кодекса (далее – НК) (см. ОИР, категория 103.25). Доход физлица, подпадающий под обложение НДФЛ, будет также облагаться и военным сбором (пп. 1.2 п. 161 подразд. 10 разд. XX НК). Однако для доходов в неденежной форме в целях обложения военным сбором не предусмотрено применения повышающего коэффициента (ОИР, категория 132.05);
  • если это подарок в виде билета, то получателем такого дохода будет лицо, указанное в билете (в т. ч. и ребенок). Согласно пп. 165.1.39 НК стоимость подарков, не превышающая в расчете на месяц 25 % МЗП, установленной на 1 января отчетного налогового года (для 2017 года эта сумма составляет 800 грн.), не является налогооблагаемым доходом такого физлица. А сумма превышения подлежит обложению НДФЛ по ставке 18 % с применением коэффициента согласно п. 164.5 НК;
  • если это подарок в денежной форме, то стоимость такого подарка в целях обложения НДФЛ не будет уменьшаться на 25 % МЗП (пп. 165.1.39 НК) и коэффициент по п. 164.5 НК не применяется. Из суммы такого подарка в денежной форме удерживается НДФЛ и военный сбор без применения повышающего коэффициента.

ЕСВ. Базой для начисления сбора является сумма начисленной заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты (п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона от 08.07.10 г. № 2464-VI, далее – Закон № 2464).
При определении выплат, которые относятся к основной и дополнительной зарплате, другим поощрительным и компенсационным выплатам, необходимо руководствоваться Инструкцией, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.04 г. № 5 (далее – Инструкция № 5) (пп. 5 п. 3 разд. IV Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 20.04.15 г. № 449).
Согласно пп. 2.3.4 Инструкции № 5, к поощрительным и компенсационным выплатам, входящим в фонд оплаты труда, относятся прочие выплаты индивидуального характера. То есть стоимость проезда сотрудника является базой для начисления ЕСВ по ставке 22 %.
Таким образом, если доход будет определен как подарок или допблаго в виде билета на проезд, то этот доход сотрудника будет являться базой для начисления ЕСВ на общих основаниях.
Если же билеты или их компенсация предоставлены членам семьи сотрудника, не состоящим в трудовых отношениях с работодателем, тогда такие билеты или их компенсация не являются базой для начисления ЕСВ (ст. 4 Закона № 2464).

Форма № 1ДФ. Если доход документально определен:

  • как допблаго, то в форме № 1ДФ его отражают под кодом «126»;
  • как подарок, то необлагаемая часть дохода (не превышающая 25 % МЗП) отражается под кодом «160», а сумма превышения – под кодом «126».

Доходы в неденежной форме отражают в графе 3а «Сумма начисленного дохода» и графе 3 «Сумма выплаченного дохода» с учетом примененного повышающего коэффициента (ОИР, категория 103.25).

Отчет по ЕСВ. Доход в виде стоимости проезда отражается в таблице 6 Отчета по ЕСВ только по сотрудникам в составе заработной платы.

Наши рекомендации. Есть альтернативный вариант помочь сотруднику с оплатой проезда. Предприятие может предоставить ему или другому физлицу нецелевую благотворительную помощь, соответствующую критериям пп. 170.7.3 НК. Этот вариант считается наиболее оптимальным с точки зрения налогообложения. Напомним, что нецелевая благотворительная помощь в сумме 2 240 грн. (в 2017 году) не подлежит обложению НДФЛ и военным сбором. Оформляется такая помощь соответствующим приказом на основании заявления сотрудника или другого физлица.

Источник: “Баланс” № 66-67, который вышел из печати 21.08.17 г.

Читайте также

Как начислить ЕСВ на высокую зарплату при увольнении
views 18
Как начислить ЕСВ на высокую зарплату при увольнении 12.02.2018 был уволен директор предприятия. Ему начислили зарплату за отработанное время в сумме 7 тыс. грн и компенсацию за неиспользованные дни отпусков — 120 тыс. грн. Нужно ли включать сумму ...
Отпускной резерв: главные моменты
views 38
Отпускной резерв: главные моменты Автор : Войтенко Татьяна, налоговый эксперт, buhgalter911@mail.ua Судя по вопросам с «горячей линии», необычайной популярностью пользуются «резервно-отпускные» вопросы. Особенно они волнуют плательщиков налога на ...
Если физлицо предоставляет документ о его регистрации в качестве СПД, НДФЛ не удерживается
views 24
Если физлицо предоставляет документ о его регистрации в качестве СПД, НДФЛ не удерживается Во время начисления (выплаты) предпринимателю дохода от осуществления им предпринимательской деятельности, предприятие и/или самозанятое лицо, которые начисл...
Облагать ли НДФЛ индексацию размера алиментов
views 27
Облагать ли НДФЛ индексацию размера алиментов Если плательщик алиментов имеет нерегулярный, непостоянный доход, часть дохода получает в натуре, а также при наличии других обстоятельств, имеющих существенное значение, суд по заявлению плательщика ил...
Путевка работнику от предприятия
views 35
Путевка работнику от предприятия Автор : Филипповских Надежда, заместитель начальника Управления — начальник отдела администрирования налога на доходы физических лиц Управления администрирования налогов и сборов с физических лиц Департамента налого...
Можно ли считать подарком оплату проезда
Метки:        

Подписаться на рассылку свежих новостей