Print Friendly and PDF
Начислять ли амортизацию на основные средства, находящиеся в зоне АТО
Начислять ли амортизацию на основные средства, находящиеся в зоне АТО

Предприятие расположено на линии разграничения в зоне АТО. За 2017 год доход составил более 20 млн грн, поэтому декларацию по налогу на прибыль следует подавать ежеквартально с 2018 года, а за 2017 год применять налоговые разницы. На предприятии есть основные средства, к которым нет доступа по ряду причин, независимых от предприятия. В бухгалтерском учете они амортизируются, хотя в хозяйственной деятельности на данный момент не используются. Как правильно поступить с налоговой амортизацией — следует ли применять разницу по этим основным средствам для уменьшения финансового результата в декларации по налогу на прибыль?

ОТВЕТ: По нашему мнению, в налоговом учете основные средства, находящиеся в зоне АТО, можно амортизировать. Но налоговики придерживаются иного мнения. Объясним.

Определение

Амортизация — систематическое распределение стоимости основных средств, прочих необоротных и нематериальных активов, которая амортизируется в течение срока их полезного использования (эксплуатации).

(пп. 14.1.3 НКУ)

В налоговом учете амортизацию начисляют на основные средства, подпадающие под определение таковых согласно пп. 14.1.138 НКУ. В частности, к «налоговым» основным средствам не попадают матактивы, не предназначаемые для использования в хоздеятельности.

Согласно пп. 138.3.2 НКУ, не амортизируются:

  • расходы на приобретение/самостоятельное  изготовление непроизводственных основных средств, непроизводственных нематериальных активов;
  • расходы на ремонт, реконструкцию, модернизацию или другие улучшения непроизводственных основных средств, непроизводственных нематериальных активов;
  • стоимость гудвилла.

При этом амортизация начисляется по правилам бухгалтерского учета, с учетом минимально допустимых сроков полезного использования, но в налоговом учете не применяют производственный метод амортизации:

«Расчет амортизации основных средств или нематериальных активов осуществляется в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности с учетом ограничений, установленных подпунктом 14.1.138 пункта 14.1 статьи 14 раздела I данного Кодекса, подпунктами 138.3.2–138.3.4 этого пункта. При таком расчете применяются методы начисления амортизации, предусмотренные национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета, кроме «производственного» метода» (пп. 138.3.1 НКУ).

<…>

Источник: Интерактивная бухгалтерияне забудьте оформить подписку на любимое издание!

Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку:








Читайте также

Как показать замену компонента основного средства в бухучете согласно МСФО
views 39
Как показать замену компонента основного средства в бухучете согласно МСФО Предприятие является крупным налогоплательщиком, занимается изготовлением трубок и ампул медицинских. На предприятии имеются 2 стекловаренные печи, у каждой — свой инвентарн...
К налогоплательщикам, зарегистрированным в зоне АТО, санкции не применяются: образцовое решение ВС
views 45
К налогоплательщикам, зарегистрированным в зоне АТО, санкции не применяются: образцовое решение ВС Закон приостанавливает применение мер воздействия к предприятиям, зарегистрированным на территориях проведения антитеррористической операции, сообщае...
Внесение ОС в УК без первичных документов
views 76
Внесение ОС в УК без первичных документов Публикуется на языке оригинала Директор ТОВ планує внести до статутного капіталу придбані ним за готівку основні засоби (верстати та інструмент). Первинних документів на придбання немає. Як визначити варті...
Плодоносящие растения – объекты ОС
views 78
Плодоносящие растения – объекты ОС Публикуется на языке оригинала Саме це сталося на початку нового, 2018-го, року: плодові сади і виноградники тепер слід обліковувати у складі основних засобів (ОЗ). Хоча до цього моменту вони обліковувалися як до...
Амортизация основных средств
views 187
Амортизация основных средств Основным законодательным актом по ведению бухгалтерского учета основных средств является П(С)БУ-7. Нормы этого стандарта применяются предприятиями, организациями и другими юридическими лицами всех форм собственности (кр...
Начислять ли амортизацию на основные средства, находящиеся в зоне АТО обновлено: Март 2, 2018 автором: admin
Начислять ли амортизацию на основные средства, находящиеся в зоне АТО

Подписаться на рассылку свежих новостей

Маєте питання щодо бухгалтерських продуктів, послуг та заходів на нашому сайті? Замовте зворотній дзвінок