Print Friendly and PDF
Начислять ли амортизацию на основные средства, находящиеся в зоне АТО
Начислять ли амортизацию на основные средства, находящиеся в зоне АТО

Предприятие расположено на линии разграничения в зоне АТО. За 2017 год доход составил более 20 млн грн, поэтому декларацию по налогу на прибыль следует подавать ежеквартально с 2018 года, а за 2017 год применять налоговые разницы. На предприятии есть основные средства, к которым нет доступа по ряду причин, независимых от предприятия. В бухгалтерском учете они амортизируются, хотя в хозяйственной деятельности на данный момент не используются. Как правильно поступить с налоговой амортизацией — следует ли применять разницу по этим основным средствам для уменьшения финансового результата в декларации по налогу на прибыль?

ОТВЕТ: По нашему мнению, в налоговом учете основные средства, находящиеся в зоне АТО, можно амортизировать. Но налоговики придерживаются иного мнения. Объясним.

Определение

Амортизация — систематическое распределение стоимости основных средств, прочих необоротных и нематериальных активов, которая амортизируется в течение срока их полезного использования (эксплуатации).

(пп. 14.1.3 НКУ)

В налоговом учете амортизацию начисляют на основные средства, подпадающие под определение таковых согласно пп. 14.1.138 НКУ. В частности, к «налоговым» основным средствам не попадают матактивы, не предназначаемые для использования в хоздеятельности.

Согласно пп. 138.3.2 НКУ, не амортизируются:

  • расходы на приобретение/самостоятельное  изготовление непроизводственных основных средств, непроизводственных нематериальных активов;
  • расходы на ремонт, реконструкцию, модернизацию или другие улучшения непроизводственных основных средств, непроизводственных нематериальных активов;
  • стоимость гудвилла.

При этом амортизация начисляется по правилам бухгалтерского учета, с учетом минимально допустимых сроков полезного использования, но в налоговом учете не применяют производственный метод амортизации:

«Расчет амортизации основных средств или нематериальных активов осуществляется в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности с учетом ограничений, установленных подпунктом 14.1.138 пункта 14.1 статьи 14 раздела I данного Кодекса, подпунктами 138.3.2–138.3.4 этого пункта. При таком расчете применяются методы начисления амортизации, предусмотренные национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета, кроме «производственного» метода» (пп. 138.3.1 НКУ).

<…>

Источник: Интерактивная бухгалтерияне забудьте оформить подписку на любимое издание!

Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку:








Читайте также

Обновлен перечень временно неподконтрольных населенных пунктов
views 29
Обновлен перечень временно неподконтрольных населенных пунктов Расширен перечень населенных пунктов, расположенных на линии столкновения. Соответствующие изменения предусмотрены распоряжением Кабмина от 13 июня 2018 года № 410-р. Так, из Перечня ...
Ликвидируем основное средство: как уйти от НДС?
views 46
Ликвидируем основное средство: как уйти от НДС? С проблемой (не)начисления НДС по п. 189.9 НКУ при ликвидации основных средств (ОС) на практике сталкиваются многие плательщики. Усугубилась эта проблема тем, что начиная с прошлого года налоговики ст...
Продажа основных средств плательщиком единого налога
views 56
Продажа основных средств плательщиком единого налога В соответствии с п. 292.2 НКУ при продаже основных средств юридическими лицами - плательщиками единого налога доход определяется как сумма средств, полученных от продажи таких основных средств. ...
Трудовые правоотношения с работниками, призванными на военную службу в особый период
views 54
Трудовые правоотношения с работниками, призванными на военную службу в особый период В связи с объявлением в Украине частичной мобилизации, вводом особого периода и призывом работников на военную службу по мобилизации, по контракту, на особый перио...
Налоговые льготы на период АТО планируют распространить и на время операции Объединенных сил
views 36
Налоговые льготы на период АТО планируют распространить и на время операции Объединенных сил Налоговый кодекс Украины предусматривает ряд норм, которые устанавливают налоговые льготы, особенности взимания и уплаты налогов и сборов на период проведе...
Начислять ли амортизацию на основные средства, находящиеся в зоне АТО обновлено: Март 2, 2018 автором: admin
Начислять ли амортизацию на основные средства, находящиеся в зоне АТО

Подписаться на рассылку свежих новостей