Print Friendly and PDF
Налоговая накладная на услуги от нерезидента
Налоговая накладная на услуги от нерезидента

Объектом обложения НДС являются, в частности, операции по поставке услуг на таможенной территории Украины (пп. «б» п. 185.1 НКУ). При этом место поставки услуг должно определяться согласно ст. 186 НКУ.

Так, для услуг, перечисленных в п. 186.3 НКУ, место поставки определяется как место регистрации получателя услуг (место постоянного или преимущественного его проживания) (подробнее об определении места поставки услуг — в материале «Услуги, полученные от нерезидентов: определяем место поставки для обложения НДС» газеты № 34/2018). Мы же рассматриваем случай, когда резидент Украины получает услуги от нерезидента. То есть если нерезидент будет поставлять перечисленные в п. 186.3 НКУ услуги, место поставки которых определяется по месту регистрации получателя услуг (в этом случае — резидента Украины), то местом поставки данных услуг будет таможенная территория Украины.

При получении от нерезидента услуг, место поставки которых согласно ст. 186 НКУ — таможенная территория Украины, плательщик НДС — получатель услуг начисляет налоговые обязательства по правилу «первого события» (п. 187.8 НКУ), то есть на дату первого из событий:

  • или списания средств с банковского счета в оплату нерезидентских услуг,
  • или на дату оформления документа, удостоверяющего факт предоставления нерезидентом данных услуг.

Для услуг, поставляемых нерезидентами на таможенной территории Украины, базой налогообложения является договорная (контрактная) стоимость таких услуг с учетом налогов и сборов, за исключением НДС, которые включаются в цену поставки согласно законодательству. Определенная стоимость пересчитывается в национальную валюту по валютному (обменному) курсу НБУ на дату возникновения налоговых обязательств (п. 190.2 НКУ).

На дату возникновения налоговых обязательств получатель услуг — резидент (плательщик НДС) составляет налоговую накладную в электронном виде и регистрирует ее в ЕРНН (п. 208.2 НКУ). Такая налоговая накладная предоставляет право получателю нерезидентских услуг показать налоговый кредит на дату ее составления. Однако — только при условии регистрации данной налоговой накладной в ЕРНН (п. 198.6 и пп. «г» п. 201.11 НКУ).

Заметим: при получении на таможенной территории Украины услуг от нерезидента плательщик НДС должен отражать соответствующую сумму налоговых обязательств в строке 6НДС-декларации за тот отчетный период, в котором они возникли (согласно п. 187.8 НКУ). Вместе с тем для декларирования налогового кредита важно, вовремя ли была зарегистрирована налоговая накладная в ЕРНН — «…своевременно зарегистрированная в ЕРНН, налоговая накладная является основанием для отнесения сумм НДС к налоговому кредиту в периоде ее составления». Если налоговая накладная зарегистрирована в ЕРНН несвоевременно, то налоговый кредит следует декларировать в периоде регистрации соответствующей налоговой накладной.

<…>

Источник: Интерактивная бухгалтерияне забудьте оформить подписку на любимое издание!

Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку:








Читайте также

РК к «староформенной» сводной «компенсирующей» НН
views 17
РК к «староформенной» сводной «компенсирующей» НН По материалам категории 101.15 Базы знаний* * См. на сайте ГФСУ (zir.sfs.gov.ua) в разделе «Общедоступный информационно-справочный ресурс». вывод документа В графе 3 расчета корректировки (РК) ...
Мотивационные выплаты облагаются НДС
views 18
Мотивационные выплаты облагаются НДС Для того, чтобы продвигать товары на рынке, продавец выплачивает дилерам и дистрибьюторам мотивационные и поощрительные выплаты (премии, бонусы и т.д.). Такие выплаты для дилеров - вознаграждение, которое опреде...
Решение об аннулировании регистрации плательщика НДС по инициативе контролирующего органа обжалуется: что с НДС?
views 44
Решение об аннулировании регистрации плательщика НДС по инициативе контролирующего органа обжалуется: что с НДС? В соответствии с п. 184.2 НКУ аннулирование регистрации лица как плательщика НДС на основании, определенном в п.п. «а» п. 184.1 НКУ, ос...
Можно ли пополнить электронный НДС-счет с текущих счетов других лиц
views 28
Можно ли пополнить электронный НДС-счет с текущих счетов других лиц Плательщиком НДС в связи с арестом средств на его текущем счете заключен договор поручения с другим лицом, согласно которому он поручает такому лицу осуществлять от его имени и за ...
Предоставление лицензий на доступ к онлайн-сервису: начислять ли НДС
views 34
Предоставление лицензий на доступ к онлайн-сервису: начислять ли НДС Если в соответствии с условиями лицензионного договора под предоставлением разрешения на использование программной продукции (онлайн-сервиса) понимается исключительно предоставлен...
Налоговая накладная на услуги от нерезидента обновлено: Февраль 25, 2018 автором: admin
Налоговая накладная на услуги от нерезидента
Метки:        

Подписаться на рассылку свежих новостей

Маєте питання щодо бухгалтерських продуктів, послуг та заходів на нашому сайті? Замовте зворотній дзвінок