Print Friendly and PDF
Налоговая накладная на услуги от нерезидента
Налоговая накладная на услуги от нерезидента

Объектом обложения НДС являются, в частности, операции по поставке услуг на таможенной территории Украины (пп. «б» п. 185.1 НКУ). При этом место поставки услуг должно определяться согласно ст. 186 НКУ.

Так, для услуг, перечисленных в п. 186.3 НКУ, место поставки определяется как место регистрации получателя услуг (место постоянного или преимущественного его проживания) (подробнее об определении места поставки услуг — в материале «Услуги, полученные от нерезидентов: определяем место поставки для обложения НДС» газеты № 34/2018). Мы же рассматриваем случай, когда резидент Украины получает услуги от нерезидента. То есть если нерезидент будет поставлять перечисленные в п. 186.3 НКУ услуги, место поставки которых определяется по месту регистрации получателя услуг (в этом случае — резидента Украины), то местом поставки данных услуг будет таможенная территория Украины.

При получении от нерезидента услуг, место поставки которых согласно ст. 186 НКУ — таможенная территория Украины, плательщик НДС — получатель услуг начисляет налоговые обязательства по правилу «первого события» (п. 187.8 НКУ), то есть на дату первого из событий:

  • или списания средств с банковского счета в оплату нерезидентских услуг,
  • или на дату оформления документа, удостоверяющего факт предоставления нерезидентом данных услуг.

Для услуг, поставляемых нерезидентами на таможенной территории Украины, базой налогообложения является договорная (контрактная) стоимость таких услуг с учетом налогов и сборов, за исключением НДС, которые включаются в цену поставки согласно законодательству. Определенная стоимость пересчитывается в национальную валюту по валютному (обменному) курсу НБУ на дату возникновения налоговых обязательств (п. 190.2 НКУ).

На дату возникновения налоговых обязательств получатель услуг — резидент (плательщик НДС) составляет налоговую накладную в электронном виде и регистрирует ее в ЕРНН (п. 208.2 НКУ). Такая налоговая накладная предоставляет право получателю нерезидентских услуг показать налоговый кредит на дату ее составления. Однако — только при условии регистрации данной налоговой накладной в ЕРНН (п. 198.6 и пп. «г» п. 201.11 НКУ).

Заметим: при получении на таможенной территории Украины услуг от нерезидента плательщик НДС должен отражать соответствующую сумму налоговых обязательств в строке 6НДС-декларации за тот отчетный период, в котором они возникли (согласно п. 187.8 НКУ). Вместе с тем для декларирования налогового кредита важно, вовремя ли была зарегистрирована налоговая накладная в ЕРНН — «…своевременно зарегистрированная в ЕРНН, налоговая накладная является основанием для отнесения сумм НДС к налоговому кредиту в периоде ее составления». Если налоговая накладная зарегистрирована в ЕРНН несвоевременно, то налоговый кредит следует декларировать в периоде регистрации соответствующей налоговой накладной.

<…>

Источник: Интерактивная бухгалтерияне забудьте оформить подписку на любимое издание!

Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку:








Читайте также

Приложение Д8 — Заявление с жалобой на продавца/покупателя
views 15
Приложение Д8 — Заявление с жалобой на продавца/покупателя В случае если контрагент нарушил порядок заполнения и сроки регистрации в ЕРНН налоговой накладной/расчета корректировки или вообще отказывается их составлять, плательщик НДС может пожало...
Формирование и распределение налогового кредита по НДС
views 26
Формирование и распределение налогового кредита по НДС Термин налоговый кредит определен НКУ как сумма, на которую налогоплательщик имеет право уменьшить налоговые обязательства отчетного (налогового) периода. Налоговый кредит отчетного периода опр...
Представление декларации по НДС
views 34
Представление декларации по НДС Плательщики НДС обязаны вести отдельный учет операций по поставке и приобретению товаров (услуг), которые подлежат обложению НДС, а также тех, которые не являются объектами налогообложения и освобождены от налогообло...
Приложение Д5 к декларации по НДС: расшифровываем контрагентов
views 64
Приложение Д5 к декларации по НДС: расшифровываем контрагентов Приложение Д5 — один из самых преданных спутников декларации по НДС. И по объемам информации он является лидером. Главная его миссия — расшифровать в разрезе контрагентов задекларирован...
Декларация по НДС: алгоритм заполнения (Часть I)
views 80
Декларация по НДС: алгоритм заполнения (Часть I) В предыдущем номере мы ознакомились с общими правилами представления НДС-отчетности (сроки, периоды, способы представления отчетности и когда ее можно не представлять) — см.материал «Отчетность по НД...
Налоговая накладная на услуги от нерезидента обновлено: Февраль 25, 2018 автором: admin
Налоговая накладная на услуги от нерезидента
Метки:        

Подписаться на рассылку свежих новостей