При наплавлении плательщиком НДС налоговой накладной на регистрацию в ЕРНН такая налоговая накладная была заблокирована, но после подачи соответствующих «разблокировочных» документов она была зарегистрирована в ЕРНН.
Когда же на основании такой налоговой накладной можно формировать налоговый кредит по НДС?
Основанием для включения плательщиком НДС – покупателем сумм НДС в состав налогового кредита и соответственно отражения в налоговой отчетности по НДС является:
- налоговая накладная, должным образом составлена и зарегистрирована в ЕРНН;
- надлежащим образом оформлена таможенная декларация;
- другие документы, предусмотренные п. 201.11 НКУ.
Суммы НДС, указанные в налоговых накладных, регистрацию которых в ЕРНН остановлено, после прекращения процедуры такого приостановления могут быть отнесены в состав налогового кредита:
- в случае своевременной их регистрации в ЕРНН — в течение 1095 к. дн. с даты составления таких налоговых накладных/расчетов корректировки к таким налоговых накладных;
- в случае несвоевременной их регистрации в ЕРНН — в течение 1095 к. дн. с даты составления таких налоговых накладных/расчетов корректировки к таким налоговых накладных, но не ранее даты такой регистрации.
Такое разъяснение предоставила ГФСУ в ИНК от 23.08.2018 г. № 3682/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!