В июне 2018 года поставщик — плательщик НДС составил и зарегистрировал в ЕРНН налоговую накладную с ошибкой: ошибочно проставлена отметка «Зведена податкова накладна». На основании этой налоговой накладной поставщик задекларировал налоговые обязательства, а покупатель — налоговый кредит. Ошибку обнаружили в сентябре 2018 года. Соответственно, для исправления ошибки сразу же были составлены и зарегистрированы в ЕРНН «аннулирующий» расчет корректировки и новая налоговая накладная.
Как это отразить в НДС-декларации поставщику — плательщику НДС и покупателю — плательщику НДС? В каком именно отчетном периоде декларировать налоговые обязательства поставщику и налоговый кредит — покупателю?
У поставщика — налоговые обязательства
Поставщик декларирует свои налоговые обязательства по НДС по «первому событию»в соответствии с п. 187.1 НКУ:
- на дату получения денежных средств от покупателя товаров/услуг;
- на дату отгрузки товаров: при экспорте товаров — на дату оформления таможенной декларации согласно таможенному законодательству, а для услуг — на дату оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг.
При этом не важно, какая налоговая накладная — с ошибкой или без ошибки, и даже если налоговая накладная вообще не зарегистрирована в ЕРНН. Главное, чтобы поставщик исполнил свою обязанность — задекларировал правильную сумму налоговых обязательств.
К тому же в нашем случае при заполнении приложения Д5 к декларации по НДС были правильно указаны ИНН покупателя и сумма налоговых обязательств по НДС. Ошибочное проставление в налоговой накладной отметки «Зведена податкова накладна» не повлекло за собой искажение этих данных. Поэтому в приложении Д5 не нужно ничего исправлять. Соответственно — нечего исправлять и в НДС-декларации (за июнь 2018 года). Таким образом, поставщику — плательщику НДС не нужно подавать уточняющий расчет.
Если бы, к примеру, речь шла об исправлении в налоговой накладной ошибок в ИНН покупателя и при этом в приложении Д5 к декларации по НДС также был указан неправильный ИНН, тогда поставщику пришлось бы подавать уточняющий расчет с уточняющим приложением Д5 (см. разъяснение в подкатегории 101.23 системы «ЗІР»).
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: