Print Friendly and PDF
Налоговые последствия реинвестиции дивидендов
Налоговые последствия реинвестиции дивидендов

Пополнить уставный капитал можно за счет реинвестиции дивидендов. Правда, этот метод подходит только прибыльным предприятиям. К каким налоговым последствиям при этом нужно быть готовыми?

Основные правила

В случае реинвестиции дивиденды учредителям не выплачивают. В то же время они получают корпоративные права в обмен на внесенные в уставный капитал дивиденды. Соответственно, суммы их вкладов в уставный капитал увеличиваются на сумму дивидендов, подлежащих получению. То есть за счет прибыли происходит увеличение уставного капитала. Соответствующие изменения нужно внести в устав и зарегистрировать.

Решение о реинвестиции дивидендов принимают учредители (участники) предприятия на общем собрании, что удостоверяется протоколом. На основании этого документа руководитель предприятия издает соответствующий приказ и передает его в бухгалтерию.

Налоговые последствия

Несмотря на то, что в случае реинвестиции учредители не получают начисленные дивиденды, правила налогообложения такие же, как и при выплате дивидендов.

Напомним, что в таком случае предприятие обязано до или одновременно с выплатой дивидендов:

  • юрлицу-резиденту− начислить и уплатить в бюджет авансовый взнос по налогу на прибыль согласно п. 57.11 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ). Причем уплачивать авансовый взнос должны не только эмитенты корпоративных прав, зарегистрированные плательщиками налога на прибыль, но и юридические лица, зарегистрированные плательщиками единого налога;
  • юрлицу-нерезиденту− кроме уплаты авансового взноса по налогу на прибыль, нужно также удержать с суммы начисленных дивидендов налог на доход нерезидента (пп. 141.4.2 НКУ);
  • физлицу (как резиденту, так и нерезиденту) − удержать из суммы начисленных дивидендов налог на доходы физлиц (далее − НДФЛ)и военный сбор (ст. 163, пп. 167.5.1, пп. 167.5.2, пп. 1.4 п. 161 подр. 10 р. ХХ НКУ).

Также следует помнить, что дивиденды в пользу юрлиц не уменьшаются на сумму авансового взноса. То есть авансовый взнос начисляется «сверх» и не влияет на сумму выплаты. В случае выплаты физлицам сумма дивидендов, наоборот, уменьшается на суммы НДФЛ и военного сбора.

Операция по начислению дивидендов и их дальнейшей реинвестиции не облагается налогом на добавленную стоимость, поскольку не подпадает под определение понятий «поставка товаров», «поставка услуг», приведенных в пп.пп. 14.1.185 и 14.1.191 НКУ.

Источник: Devisu.uaБухгалтер 911не забудьте оформить подписку на любимое издание!

Читайте также

Выплата дивидендов единщиками: авансовый взнос по налогу на прибыль уплачивать не нужно
views 25
Выплата дивидендов единщиками: авансовый взнос по налогу на прибыль уплачивать не нужно Изменения в пп. 57.11.2 НКУ, внесенные пп. 1 п. 9 Закона № 2245-VІІІ. Действуют с 01.01.2018 Прежде всего напомним: при выплате единщиками дивидендов учредите...
Юрлиц-единщиков освободили от уплаты дивидендного авансового взноса
views 27
Юрлиц-единщиков освободили от уплаты дивидендного авансового взноса С 1 января 2018 года обязанность по начислению и уплате авансового взноса по налогу на прибыль при выплате дивидендов возлагается на любого резидента — эмитента корпоративных прав,...
Особенности выплаты дивидендов участникам ООО: на что обратить внимание
views 59
Особенности выплаты дивидендов участникам ООО Дивиденды − часть чистой прибыли акционерного общества, выплачиваемая акционеру в расчете на одну принадлежащую ему акцию определенного типа и/или класса. Какие условия получения дивидендов в ООО и на к...
Компании получили возможность репатриировать дивиденды за период до 2014 года
views 90
Компании получили возможность репатриировать дивиденды за период до 2014 года Правление НБУ внесло изменения в свое постановление от 13.12.2016 г. № 410, смягчив некоторые временные меры относительно деятельности банков и финансовых учреждений. В ...
Единщиков третьей и четвертой групп планируют исключить из плательщиков прибыльного аванса
views 78
Единщиков третьей и четвертой групп планируют исключить из плательщиков прибыльного аванса Выплачивая дивиденды, плательщики единого налога третьей и четвертой групп могут облагаться налогами дважды: налогом на прибыль и единым налогом. Поэтому дос...
Налоговые последствия реинвестиции дивидендов
Метки:

Подписаться на рассылку свежих новостей