Print Friendly and PDF
НДС-регистрация: что включать в расчет 1 миллионного предела?
НДС-регистрация: что включать в расчет 1 миллионного предела?

Автор : Казанова Марина, налоговый эксперт, m.kazanova@buhgalter911.com

Обязательной регистрации плательщиком НДС подлежит лицо, которое в течение последних 12 календарных месяцев осуществило налогооблагаемые операции на сумму, совокупно превышающую 1 млн грн. Сегодня разберем часто задаваемые вопро­сы, которые связаны с расчетом этой величины.

Пункт 181.1 НКУ требует обязательной регистрации плательщиком НДС от лиц, у которых общая сумма от осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих обложению НДС, начисленная (уплаченная) такому лицу в течение последних 12 календарных месяцев, совокупно превысила 1 млн грн. (без учета НДС). Идем дальше!

Момент 1. Для определения предельного объема операций нужно отбирать только те операции, которые отвечают определениям «поставка товаров» и «поставка услуг»согласно пп. 14.1.191 и 14.1.185 НКУ. При этом операции, связанные с поставкой товаров/услуг, должны быть налогооблагаемыми. В группу таких операций включают:

— операции, облагаемые по ставке НДС 20 %, 7 % и 0 %;

— операции, освобожденные (условно освобожденные) от обложения НДС (письма ГФСУ от 28.12.2015 г. № 27865/6/99-95-42-01-16-01; от 26.04.2016 г. № 9397/6/99-99-15-03-02-15, категория 101.02 ЗІР).

Соответственно, в расчет не включаются только операции, которые не являются объектом обложения НДС. Такие операции перечислены в ст. 196 НКУ.

Кроме того, в расчете не участвуют те операции поставки товаров/услуг, место поставки которых находится за пределами таможенной территории Украины.

Если в течение 12-месячного периода продавцу были возвращены ранее поставленные им товары/услуги либо такой продавец вернул покупателю предоплату за товары/услуги, то объемы возврата исключаются из общего объема поставки товаров/услуг для подсчета регистрационного предела (категория 101.02 ЗІР).

Заметим, что в п. 181.1 НКУ применительно к НДС-регистрации говорится об 1 млн грн. (без НДС). Лицу, которое регистрируется впервые плательщиком НДС, на такое уточнение «без учета налога на добавленную стоимость» обращать внимания не стоит. Такую оговорку следует учитывать тем лицам, которые уже были плательщиками НДС и проходят повторную НДС-регистрацию.

<…>

Источник: Бухгалтер 911не забудьте оформить подписку на любимое издание!

Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки:






Читайте также

Ликвидируем основное средство: как уйти от НДС?
views 34
Ликвидируем основное средство: как уйти от НДС? С проблемой (не)начисления НДС по п. 189.9 НКУ при ликвидации основных средств (ОС) на практике сталкиваются многие плательщики. Усугубилась эта проблема тем, что начиная с прошлого года налоговики ст...
Принудительная «ликвидация» плательщика НДС: проблема с остатками активов
views 34
Принудительная «ликвидация» плательщика НДС: проблема с остатками активов Новое предприятие зарегистрировали плательщиком НДС, но деятельности оно пока не вело. На него перевели ОС и прочие активы с другого предприятия, доживающего свой срок. Тепер...
Продажа арестованного имущества через электронные торги
views 35
Продажа арестованного имущества через электронные торги В ИНК от 07.05.2018 г. № 2035/6/99-99-15-03-02-15/ІПК ГФС, рассматривая вопрос относительно обложения НДС операций по принудительной продаже арестованного имущества путем проведения электронны...
Подаем «разблокировочные» документы
views 37
Подаем «разблокировочные» документы  «Разблокировочные» документы, в отличие от Таблицы данных, подают только по факту остановки регистрации НН/РК. Для того, чтобы эти НН/РК разблокировать. А вот от будущих блокировок они не спасают. О каких именно...
ІТ-льгота: «свежий» взгляд ГФСУ
views 48
ІТ-льгота: «свежий» взгляд ГФСУ Письмо ГФСУ от 16.05.2018 г. № 2185/6/99-99-15-03-02-15/ІПК вывод документа ИНК содержит «горячую» десятку ответов на вопросы по обложению НДС операций с программной продукцией (ПП) и применению ІТ-льготы по п. 2...
НДС-регистрация: что включать в расчет 1 миллионного предела? обновлено: Март 8, 2018 автором: admin
НДС-регистрация: что включать в расчет 1 миллионного предела?
Метки:

Подписаться на рассылку свежих новостей