Согласно пп. 134.1.1 НКУ, объектом обложения налогом на прибыль является прибыль, которая определяется путем корректировки бухгалтерского финрезультата до налогообложения на разнице, предусмотренные р. III НКУ.
Так, р. III НКУ не предусматривает корректировки финрезультата до налогообложения на разницы по операциям по отгрузке товаров (выполнения работ, оказания услуг) во время пребывания на упрощенной системе налогообложения в случае их оплаты при переходе на общую систему налогообложения и в случае получения оплаты за товары (работы, услуги) на упрощенной системе налогообложения и отгрузки таких товаров (выполнения работ, оказания услуг) во время пребывания на общей системе налогообложения.
Такую информацию сообщила ДФС в письме от 31.08.2016 г. № 18892/6/99-99-15-02-02-15.
Кроме того, в указанном письме контроллеры отмечают: налогоплательщик, который начиная со II квартала 2016 (с 01.04.2016 г.) находился на общей системе налогообложения, а в I квартале 2016 г. перешел на упрощенную систему налогообложения, обязан подать налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятия за 2016 г. в течение 60-ти календарных дней, следующих за последним днем отчетного налогового периода. В декларации следует учесть финансовый результат до налогообложения начиная с 01.04.2016 г. по 31.12.2016 г.
Учитывая особенности определения объекта обложения налогом на прибыль, такой субъект хозяйствования вместе с декларацией по налогу на прибыль предприятий должен подать финансовую отчетность за I квартал 2016 г. и 2016 год.
Источник: Интерактивная бухгалтерия