Print Friendly and PDF
Нужно ли уменьшать НК при возврате средств / товаров, если регистрация НН была остановлена
Нужно ли уменьшать НК при возврате средств / товаров, если регистрация НН была остановлена

Нужно ли покупателю уменьшать налоговый кредит по операции по возврату средств / товаров при условии, что регистрация налоговой накладной (далее – НН) на операцию по поставке товаров (получению предоплаты) была остановлена, и сумма НДС по такой операции не отнесена к налоговому кредиту?

Пунктом 192.1 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее – НКУ) определено, что если после поставки товаров / услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров / услуг лицу, которое их предоставило, или при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты товаров / услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к НН, составленным в порядке, установленном для НН, и зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН).

Расчет корректировки, составленный поставщиком товаров / услуг к НН, которая составлена на получателя – плательщика налога, подлежит регистрации в ЕРНН:

– поставщиком (продавцом) товаров/услуг, если предполагается увеличение суммы компенсации их стоимости в пользу такого поставщика или если корректировка количественных и стоимостных показателей в итоге не меняет сумму компенсации;

– получателем (покупателем) товаров/услуг, если предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, для чего поставщик направляет составленный расчет корректировки получателю.

Согласно п.п. 192.1.1 НКУ если в результате такого перерасчета происходит уменьшение суммы компенсации в пользу плательщика налога – поставщика, то:

а) поставщик соответственно уменьшает сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого был проведен такой перерасчет;

б) получатель соответственно уменьшает сумму налогового кредита по результатам такого налогового периода в случае, если он зарегистрирован как плательщик налога на дату проведения корректировки, а также увеличил налоговый кредит в связи с получением таких товаров/услуг.

При этом, п. 198.6 НКУ предусмотрено, что не относятся к налоговому кредиту суммы налога, уплаченного (начисленного) в связи с приобретением товаров/услуг, которые не подтверждены зарегистрированными в ЕРНН НН/расчетами корректировки к таким НН или не подтверждены таможенными декларациями, другими документами, предусмотренными п. 201.11 НКУ.

Итак, если плательщик налога не сформировал налоговый кредит, в связи с остановкой регистрации НН, то при возврате средств / товаров у него нет оснований для уменьшения налогового кредита.

Категория 101.15 “ЗІР”

Источник: Бухгалтер 911не забудьте оформить подписку на любимое издание!

Читайте также

Изменение номенклатуры товаров/услуг в налоговой накладной: составляем один расчет корректировки
views 21
Изменение номенклатуры товаров/услуг в налоговой накладной: составляем один расчет корректировки Надеемся, эксперименты контролеров относительно оформления расчетов корректировки к налоговым накладным (далее — РК) в случае изменения номенклатур...
Бюджетные дотации аграриям: изменен принцип расчета
views 11
Бюджетные дотации аграриям: изменен принцип расчета Изменения в п. 51 подраздела 2 р. ХХ НКУ Основание: пп. 1 п. 56 р. I Закона № 2245 Вступили в силу 01.01.2018 Изменен принцип расчета суммы бюджетной дотации для сельхозпроизводителей...
2 января прошло, а автоматической регистрации в ЕРНН все нет: что делать
views 26
2 января прошло, а автоматической регистрации в ЕРНН все нет: что делать Андрей Тамошюнас, налоговый адвокат, партнер консалтинговой компании «ADA Group» на своей странице в соцсети Facebook опубликовал уведомление относительно «автоматической» рег...
Образец жалобы в ГФС на неразблокировку НН 2 января 2018 года
views 41
Образец жалобы в ГФС на неразблокировку НН 2 января 2018 года Публикуется на языке оригинала Незважаючи на норми Закону від 07.12.2017 р. №2245-VІІІ про припинення блокування податкових накладних та обов'язки податкових органів зареєструвати забло...
Новогодний парад НДС-льгот
views 58
НДС льготы 2018 НДСная льгота для программной продукции Изменения в п. 261 подраздела 2 р. ХХ НКУ Основание: пп. 1 п. 56 р. I Закона № 2245 Вступили в силу 01.01.2018 До 01.01.2023 освобождены от НДС операции по поставке программной продукции. ...
Нужно ли уменьшать НК при возврате средств / товаров, если регистрация НН была остановлена

Подписаться на рассылку свежих новостей