Print Friendly and PDF
Нужно ли уменьшать НК при возврате средств / товаров, если регистрация НН была остановлена
Нужно ли уменьшать НК при возврате средств / товаров, если регистрация НН была остановлена

Нужно ли покупателю уменьшать налоговый кредит по операции по возврату средств / товаров при условии, что регистрация налоговой накладной (далее — НН) на операцию по поставке товаров (получению предоплаты) была остановлена, и сумма НДС по такой операции не отнесена к налоговому кредиту?

Пунктом 192.1 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее — НКУ) определено, что если после поставки товаров / услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров / услуг лицу, которое их предоставило, или при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты товаров / услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к НН, составленным в порядке, установленном для НН, и зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных (далее — ЕРНН).

Расчет корректировки, составленный поставщиком товаров / услуг к НН, которая составлена на получателя — плательщика налога, подлежит регистрации в ЕРНН:

— поставщиком (продавцом) товаров/услуг, если предполагается увеличение суммы компенсации их стоимости в пользу такого поставщика или если корректировка количественных и стоимостных показателей в итоге не меняет сумму компенсации;

— получателем (покупателем) товаров/услуг, если предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, для чего поставщик направляет составленный расчет корректировки получателю.

Согласно п.п. 192.1.1 НКУ если в результате такого перерасчета происходит уменьшение суммы компенсации в пользу плательщика налога — поставщика, то:

а) поставщик соответственно уменьшает сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого был проведен такой перерасчет;

б) получатель соответственно уменьшает сумму налогового кредита по результатам такого налогового периода в случае, если он зарегистрирован как плательщик налога на дату проведения корректировки, а также увеличил налоговый кредит в связи с получением таких товаров/услуг.

При этом, п. 198.6 НКУ предусмотрено, что не относятся к налоговому кредиту суммы налога, уплаченного (начисленного) в связи с приобретением товаров/услуг, которые не подтверждены зарегистрированными в ЕРНН НН/расчетами корректировки к таким НН или не подтверждены таможенными декларациями, другими документами, предусмотренными п. 201.11 НКУ.

Итак, если плательщик налога не сформировал налоговый кредит, в связи с остановкой регистрации НН, то при возврате средств / товаров у него нет оснований для уменьшения налогового кредита.

Категория 101.15 «ЗІР»

Источник: Бухгалтер 911не забудьте оформить подписку на любимое издание!

Читайте также

Новый сервис в Электронном кабинете: узнай историю налоговой накладной
views 8
Новый сервис в Электронном кабинете: узнай историю налоговой накладной Последние два года плательщикам НДС было не до скуки, особенно тем, кому пришлось заполнять расчет корректировки (РК). Налоговики постоян­но держали их в напряжении, придумывая ...
Передаем товары для испытания: налоговые последствия
views 10
Передаем товары для испытания: налоговые последствия Письмо ГФС от 18.06.2018 г. № 2667/6/99-99-15-03-02-15/ІПК. Предприятие бесплатно передает товары для их испытания на оборудовании клиента. Такая операция будет объектом налогообложения НДС. Но ...
О налогообложении обеспечительного (гарантийного) платежа
views 13
О налогообложении обеспечительного (гарантийного) платежа ГФС в индивидуальной налоговой консультации от от 01.06.2018 г. № 2412/6/99-99-15-03-02-15 разъясняет, что если условиями дилерского соглашения предусмотрено, что обеспечительный (гарантийны...
28-29 июня и 1 июля налоговые накладные не будут регистрировать
views 18
28-29 июня и 1 июля налоговые накладные не будут регистрировать ГФС в связи с переносом рабочих дней в 2018 году информирует о работе ЕРНН в июне 2018 года: 23 июня (суббота) и 30 июня (суббота) 2018 года считаются операционными днями, в течение к...
Нестыковки номенклатуры в расходной и налоговой накладной
views 29
Нестыковки номенклатуры в расходной и налоговой накладной Поставщик, заполняя документы на отгрузку товара, в расходной накладной (РН) указал товар в одной строке (показал как одну товарную позицию), а в налоговой накладной (НН) — двумя строками. М...
Нужно ли уменьшать НК при возврате средств / товаров, если регистрация НН была остановлена обновлено: Январь 11, 2018 автором: admin
Нужно ли уменьшать НК при возврате средств / товаров, если регистрация НН была остановлена

Подписаться на рассылку свежих новостей