Print Friendly and PDF
Исправление ошибок при декларировании авансовых взносов по налогу на прибыль
Исправление ошибок при декларировании авансовых взносов по налогу на прибыль

Сумма авансового взноса в связи с выплатой дивидендов (приравненных к ним платежей), которая должна быть уплачена в отчетном (налоговом) периоде, отражается в строке 06 приложения АВ к Декларации по налогу на прибыль (далее — Декларация) и переносится в строку 20 АВ Декларации.

В строке 21 Декларации отражается сумма авансового взноса при выплате дивидендов, которая должна быть уплачена по результатам предыдущего отчетного (налогового) периода текущего года с учетом уточнений (строка 20 АВ Декларации за предыдущий отчетный (налоговый) период текущего года).

Разница между показателями строк 20 АВ и 21 Декларации отражается в строке 22 Декларации «Сума авансового внеску при виплаті дивідендів, нарахована за результатами останнього (звітного) податкового періоду».

В случае исправления задекларированных сумм авансовых взносов при выплате дивидендов, которые должны были быть уплачены по результатам отчетных (налоговых) периодов, в отчетной (отчетной новой) Декларации налогоплательщик отражает правильные показатели в строках 20 АВ, 21, 22 приложения ВП к Декларации и, сравнивая строку 22 с соответствующей строкой Декларации, которая уточняется, определяет сумму увеличения налогового обязательства по авансовому взносу при выплате дивидендов, пени и штрафа в части «Виправлення помилок» (строки 27–29) Декларации.

При исправлении ошибок в уточняющей Декларации приложение ВП к Декларации не заполняется, а правильные значения сумм авансовых взносов при выплате дивидендов, которые должны были быть уплачены по результатам отчетных (налоговых) периодов, указываются в такой уточняющей декларации (строки 20 АВ, 21, 22) и приложении АВ (строка 06) к ней.

На основании сравнения налогового обязательства в строке 22 Декларации и Декларации, которая уточняется, определяются суммы увеличения налогового обязательства по авансовому взносу при выплате дивидендов, пени и штрафа, которые отражаются в части «Виправлення помилок» (строки 27, 29, 30) Декларации.

Если налогоплательщик самостоятельно обнаружил занижение задекларированных сумм авансовых взносов при выплате дивидендов по результатам деятельности в 2015 году, которые возникли вследствие нарушения правильности заполнения Декларации, то на основании п. 31 подраздела 10 р. XX «Переходные положения» НКУ штрафные санкции, предусмотренные ст. 50 НКУ, не начисляются. Вместе с тем на сумму увеличения налогового обязательства по авансовому взносу при выплате дивидендов начисляется пеня с учетом пп. 129.1.3 НКУ.

Разъяснение 
из раздела 102.25 системы «ЗІР»

Источник: Интерактивная бухгалтерияне забудьте оформить подписку на любимое издание!

Читайте также

Сроки подачи декларации по налогу на прибыль в 2018 году — разъяснения ГФС
views 63
Сроки подачи декларации по налогу на прибыль в 2018 году Публикуется на языке оригинала Які терміни подання податкової декларації з податку на прибуток підприємств з 01.01.2018 року (у тому числі за 2017 рік)? Податківці в підкатегорії 102.23.01 ...
Изменения в НКУ – 2018. Налог на прибыль и ТЦО
views 78
Изменения в НКУ – 2018. Налог на прибыль и ТЦО Публикуется на языке оригинала Статтю підготовлено за матеріалами ЛІГА:ЗАКОН Напередодні 2018 року законодавці традиційно поклали в «подарунок під ялинку» – новорічні зміни до Податкового кодексу. Що...
Налог на прибыль – 2018: основные изменения
views 220
Налог на прибыль - 2018: основные изменения Публикуется на языке оригинала Змінено строк подання декларації для «квартальників» Як і раніше, декларацію з податку на прибуток платники подаватимуть в різні строки: ті, в кого за минулий зві...
Новый срок представления годовой декларации по налогу на прибыль
views 124
Новый срок представления годовой декларации по налогу на прибыль Для плательщиков налога на прибыль, представляющих декларацию нарастающим итогом раз в год, установлен новый предельный срок ее представления. Так, согласно новому пп. 49.18.6 НКУ, д...
Налог на прибыль и ТЦО: какие изменения внесены в НКУ
views 63
Налог на прибыль и ТЦО: какие изменения внесены в НКУ С 1 января 2018 года вступил в силу Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступле...
Нюансы исправления ошибок при декларировании авансовых взносов по налогу на прибыль

Подписаться на рассылку свежих новостей