Print Friendly and PDF
Определяем базу обложения НДС операций по поставке арендных услуг

Объектом обложения НДС являются операции по поставке товаров и услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, согласно ст. 186 НКУ (п. 185.1 НКУ). Поэтому в случае предоставления имущества в аренду арендодатель обязан будет начислить НДС-обязательства.

База обложения НДС определяется исходя из договорной стоимости товаров/услуг и не может быть меньше минимальных размеров, определенных п. 188.1 НКУ. При этом в состав договорной (контрактной) стоимости включаются любые суммы средств, стоимость материальных и нематериальных активов, передаваемых налогоплательщику непосредственно покупателем или через любое третье лицо в связи с компенсацией стоимости товаров/услуг.

Составной частью хозяйственной деятельности с недвижимым имуществом является как приобретение собственником такого имущества определенных товаров и получение ряда услуг, связанных с необходимостью содержания такого имущества (тепловая и электрическая энергия, природный газ, услуги по водоснабжению, водоотведению, охраны, других сопутствующих товаров/услуг и т.п., далее — коммунальные услуги и энергоносители), уплата налогов, связанных с движевым/недвижимым имуществом (транспортный налог, земельный налог, арендная плата за землю, налог на недвижимое имущество), так и перенос стоимости таких расходов на стоимость готовой продукции или услуг, в том числе и формирование на базе таких расходов размера арендной платы за движимое/недвижимое имущество. В таком случае перечисленные расходы будут признаны такими, что использованы арендодателем в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности.

Поэтому в стоимости арендной платы за движимое/недвижимое имущество арендатор должен осуществлять экономическое возмещения (компенсации) всех элементов затрат, связанных с услугами по предоставлению имущества в аренду. То есть сумма соответствующих расходов попадет в базу обложения НДС.

На дату возникновения налоговых обязательств в общем порядке по правилу «первого события», определенным п. 187.1 НКУ, плательщик НДС (арендодатель) обязан составить налоговую накладную в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, подписи уполномоченного плательщиком лица и зарегистрировать ее в ЕРНН в установленный НКУ срок (п. 201.1 и п. 201.4 НКУ).

В случае если на дату составления документа, удостоверяющего факт поставки услуг (например, последний календарный день месяца), фактическая стоимость арендной платы отличается от расчетной, которая была уплачена ранее, к такой налоговой накладной должен быть составлен и зарегистрирован в ЕРНН соответствующий расчет корректировки.

Следует учитывать, что в целях применения норм п. 201.4 НКУ предоставление услуг по аренде, независимо от условий расчетов (предоплата или нет), не может рассматриваться как поставка, которая имеет непрерывный или ритмичный характер, если периодичность оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг по договору аренды, определяется за месяц или за более длительный период.

ИНК ГФСУ от 30.01.2018 г.
№ 342/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Источник: Интерактивная бухгалтерияне забудьте оформить подписку на любимое издание!

Читайте также

Влияние РК на ΣПеревищ
views 8
Влияние РК на ΣПеревищ Разнобой с отражением данных корректировки в декларации по НДС и периодом регистрации РК в ЕРНН может обернуться коварным показателем ΣПеревищ, отбирающим у плательщика лимит! Давайте выясним, при каких обстоятельствах он воз...
Заполняем приложения 2 и 3 к декларации по НДС
views 10
Заполняем приложения 2 и 3 к декларации по НДС Детализация отрицательного значения разницы между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом, которая переносится в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода, осуществляе...
«Нет проблем? Создадим!», или Выдумки фискалов о ЕРНН-регистрации РК
views 30
«Нет проблем? Создадим!», или Выдумки фискалов о ЕРНН-регистрации РК В этом году в начале весны читатели буквально «засыпали» нашу «горячую линию» вопросами о проблемах с регистрацией РК. К сожалению, единственное, что работало для устранения этих ...
Момент составления РК
views 22
Момент составления РК Сегодняшний тематический номер мы решили посвятить обновленным «негласным» правилам составления и регистрации РК в ЕРНН. Их суть — унификация причин корректировки и новые алгоритмы заполнения РК для каждой из причин. Контролер...
Обновленные приложения 1, 5 и 9 к НДС-декларации впервые подаем за июнь/ІІІ квартал 2018 года
views 25
Обновленные приложения 1, 5 и 9 к НДС-декларации впервые подаем за июнь/ІІІ квартал 2018 года Минфин приказом «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 28 января 2016 № 21» от 23.03.2018 г. № 381 (далее — Приказ № 381) обновил...
Определяем базу обложения НДС операций по поставке арендных услуг обновлено: Февраль 9, 2018 автором: admin
Определяем базу обложения НДС операций по поставке арендных услуг
Метки:

Подписаться на рассылку свежих новостей

Маєте питання щодо бухгалтерських продуктів, послуг та заходів на нашому сайті? Замовте зворотній дзвінок