Print Friendly and PDF
Ошибочная «лишняя» НН и ΣПеревищ
Ошибочная «лишняя» НН и ΣПеревищ

Автор : Солошенко Людмила, налоговый эксперт

У предприятия возник вопрос по лимиту регистрации. Исправили ошибку — обнулили «лишнюю» налоговую накладную (НН) в следующем месяце «уменьшающим» расчетом корректировки (РК). Но, как оказалось, лимит не восстановился, а возникло ΣПеревищ. С чем это связано и как вернуть лимит, если предприятие старалось придерживаться всех правил исправления надлежащим образом?

Почему не восстанавливается лимит?

Как это ни печально, но проблемы возникают от того, что добросовестный плательщик, ни о чем не подозревая, пытался в точности придерживаться всех правил исправления. Ведь всем известно, что в НДС-отчетности отражают только реальные поставки. Поэтому ни «лишние» НН, ни «исправляющие» РК к ним в декларации показывать не нужно. Тем более что к этому упорно призывают сами налоговики (БЗ 101.23, письма ГФСУ от 08.11.2017 г. № 2557/6/99-95-42-03-15/ІПК, от 21.12.2017 г. № 3084/6/99-99-15-03-02-15/ІПК и от 29.01.2018 г. № 313/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

Сразу отметим: если «лишнюю» НН устранили «по-горячему» (т. е. исправили выписанным в том же периоде РК, который своевременно зарегистрировали), то ни такую «лишнюю» НН, ни РК к ней в декларации показывать не нужно. Лимит в итоге восстановится и никакого ∑Перевищ не возникнет.

А вот если с выпиской РК затянули (НН с РК пришлись на разные периоды), то при неотражении ошибочной НН с РК в декларации может возникнуть «интересная» ситуация, которая возникла у пред- приятия, задавшего вопрос. Кстати, с ней столкнулись и те плательщики, которым автоматом в январе разблокировали ошибочные «лишние» прошлогодние (в частности, декабрьские) НН.

ПримерДопустим, в январе зарегистрировали «лишнюю» НН с суммой НДС 1000 грн. Ошибку исправили выпиской и регистрацией РК только в феврале. Других операций в январе-феврале не было, сумма лимита на начало января — 1000 грн.

Тогда, если не показывать «лишнюю» НН с РК в декларации, то операции повлияют на лимит так, как показано в таблице.

Как влияют на лимит «лишние» ошибочные НН с РК (при их невключении в декларацию)

<…>

Источник: Налоги и бухгалтерский учетне забудьте оформить подписку на любимое издание!

Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки:






Читайте также

Куда отчитываться нотариусам об удостоверенных договорах по продаже недвижимости
views 17
Куда отчитываться нотариусам об удостоверенных договорах по продаже недвижимости Информация об удостоверенных нотариусом договорах о проведении операций по продаже (обмену) объектов недвижимого имущества между физическими лицами и продажи (обмена) ...
Ликвидируем основное средство: как уйти от НДС?
views 34
Ликвидируем основное средство: как уйти от НДС? С проблемой (не)начисления НДС по п. 189.9 НКУ при ликвидации основных средств (ОС) на практике сталкиваются многие плательщики. Усугубилась эта проблема тем, что начиная с прошлого года налоговики ст...
Уведомление по ф. № 20-ОПП: что нового?
views 30
Уведомление по ф. № 20-ОПП: что нового? Форма № 20-ОПП — один из тех «недекларационных» отчетов, о которых чаще всего спрашивают наши читатели. В данной статье проанализируем вопросы, поступившие в нашу редакцию, и дадим ответы на них. Обязанность...
Принудительная «ликвидация» плательщика НДС: проблема с остатками активов
views 34
Принудительная «ликвидация» плательщика НДС: проблема с остатками активов Новое предприятие зарегистрировали плательщиком НДС, но деятельности оно пока не вело. На него перевели ОС и прочие активы с другого предприятия, доживающего свой срок. Тепер...
Продажа арестованного имущества через электронные торги
views 35
Продажа арестованного имущества через электронные торги В ИНК от 07.05.2018 г. № 2035/6/99-99-15-03-02-15/ІПК ГФС, рассматривая вопрос относительно обложения НДС операций по принудительной продаже арестованного имущества путем проведения электронны...
Ошибочная «лишняя» НН и ΣПеревищ обновлено: Март 7, 2018 автором: admin
Ошибочная «лишняя» НН и ΣПеревищ

Подписаться на рассылку свежих новостей