Автор : Солошенко Людмила, налоговый эксперт
У предприятия возник вопрос по лимиту регистрации. Исправили ошибку — обнулили «лишнюю» налоговую накладную (НН) в следующем месяце «уменьшающим» расчетом корректировки (РК). Но, как оказалось, лимит не восстановился, а возникло ΣПеревищ. С чем это связано и как вернуть лимит, если предприятие старалось придерживаться всех правил исправления надлежащим образом?
Почему не восстанавливается лимит?
Как это ни печально, но проблемы возникают от того, что добросовестный плательщик, ни о чем не подозревая, пытался в точности придерживаться всех правил исправления. Ведь всем известно, что в НДС-отчетности отражают только реальные поставки. Поэтому ни «лишние» НН, ни «исправляющие» РК к ним в декларации показывать не нужно. Тем более что к этому упорно призывают сами налоговики (БЗ 101.23, письма ГФСУ от 08.11.2017 г. № 2557/6/99-95-42-03-15/ІПК, от 21.12.2017 г. № 3084/6/99-99-15-03-02-15/ІПК и от 29.01.2018 г. № 313/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).
Сразу отметим: если «лишнюю» НН устранили «по-горячему» (т. е. исправили выписанным в том же периоде РК, который своевременно зарегистрировали), то ни такую «лишнюю» НН, ни РК к ней в декларации показывать не нужно. Лимит в итоге восстановится и никакого ∑Перевищ не возникнет.
А вот если с выпиской РК затянули (НН с РК пришлись на разные периоды), то при неотражении ошибочной НН с РК в декларации может возникнуть «интересная» ситуация, которая возникла у пред- приятия, задавшего вопрос. Кстати, с ней столкнулись и те плательщики, которым автоматом в январе разблокировали ошибочные «лишние» прошлогодние (в частности, декабрьские) НН.
Пример. Допустим, в январе зарегистрировали «лишнюю» НН с суммой НДС 1000 грн. Ошибку исправили выпиской и регистрацией РК только в феврале. Других операций в январе-феврале не было, сумма лимита на начало января — 1000 грн.
Тогда, если не показывать «лишнюю» НН с РК в декларации, то операции повлияют на лимит так, как показано в таблице.
Как влияют на лимит «лишние» ошибочные НН с РК (при их невключении в декларацию)
<…>
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: