Print Friendly and PDF
Остановка регистрации налоговой накладной или расчета корректировки
Остановка регистрации налоговой накладной или расчета корректировки

В соответствии с п. 201.16 ст. 201 НКУ регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки к ним в ЕРНН может быть остановлена в порядке и на основаниях, определенных КМУ. Такой порядок остановки утвержден постановлением КМУ от 21.02.2018 г. № 117 (далее — Порядок № 117), который предусматривает ряд критериев, при соответствии которым регистрация налоговой накладной/расчета корректировки может быть остановлена.

Все налоговые накладные/расчеты корректировки, подлежащие регистрации в ЕРНН с целью оценки степени рисков, достаточных для их остановки, до проведения мониторинга, по результатам которого возможна остановка их регистрации, проверяются ГФС. Если по результатам проверки установлено, что налоговая накладная/расчет корректировки соответствуют одному из признаков, определенных п. 3 Порядка № 117такая налоговая накладная/расчет корректировки не подлежат мониторингу и регистрируется в ЕРНН.

Автоматизированный мониторинг соответствия налоговых накладных/расчетов корректировки критериям оценки степени рисков

Порядком № 117 предусмотрен автоматизированный мониторинг налоговых накладных/расчетов корректировки, которые проверяются в соответствии со следующими признаками:

  • налоговая накладная, которая не подлежит предоставлению получателю (покупателю) и/или составлена по операциям, освобожденным от налогообложения. Отметим, что это накладные, составленные на неплательщиков (тип причины «02»), итоговые (тип причины «11»), составленные на себя (тип причины «01, «03» — «10», «13» — «15»), составленные с пометкой «без НДС» (по операциям, освобожденным от налогообложения (ст. 197, п. 2, 3, 41, 12, 23, 26, 261, 27, 28, 32, 38, 45, 46, 47 подраздела 2 раздела XX НКУ);
  • объем поставки, указанный налогоплательщиком в налоговых накладных/расчетах корректировки, зарегистрированных в ЕРНН в текущем месяце, с учетом представленных на регистрацию в Реестре налоговой накладной/расчета корректировки, составляет менее 500 000 грни руководитель — должностное лицо такого налогоплательщика является лицом, занимающим аналогичную должность не более чем у трех (включительно) налогоплательщиков. Объем поставки рассчитывается нарастающим итогом с начала текущего месяца с учетом регистрируемой налоговой накладной. То есть если в текущем месяце в ЕРНН уже зарегистрированы налоговые накладные на сумму, например, 480 000 грн., то следующая налоговая накладная (например, на сумму 18 000 грн.) еще не будет подлежать мониторингу. А если ее сумма составит 60 000 грн., то поскольку сумма всех налоговых накладных — 540 000 грн., это считается не соответствующим установленным признакам и последняя налоговая накладная (на 60 000 грн.) уже может подлежать мониторингу;
  • одновременно анализируется значение показателей  D и P, которые должны иметь такие значения: D > 0,03, р. < Рм х 14, где:

D — расчетная величина, которая исчисляется как отношение сумм уплаченных за последние 12 месяцев сумм ЕСВ, налогов и сборов (кроме импортного НДС) к облагаемым НДС объемам поставок за последние 12 месяцев (0 %, 20 и 7 %) и составляет более 3 %  (то есть налоговая нагрузка превышает 3 %);

P — сумма НДС в налоговых накладных/расчетах корректировки, зарегистрированных в ЕРНН в отчетном (налоговом) периоде, с учетом представленных на регистрацию налоговой накладной/расчета корректировки. То есть сумма НДС зарегистрированных в ЕРНН налоговых накладных/расчетов корректировки за текущий месяц (с учетом проверяемой налоговой накладной) не должна превышать наибольшую месячную сумму за последние 12 месяцевумноженную на 1,4. Например, максимальная сумма НДС за последний год в одном из месяцев составила 100 000 грн. То есть в текущем месяце сумма НДС не должна превышать 140 000 грн.

<…>

Источник: Аверс-Бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!

Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку

Ваше имя:

Ваш e-mail:

Ваш номер телефона:

Читайте также

Подаем «разблокировочные» документы
views 43
Подаем «разблокировочные» документы  «Разблокировочные» документы, в отличие от Таблицы данных, подают только по факту остановки регистрации НН/РК. Для того, чтобы эти НН/РК разблокировать. А вот от будущих блокировок они не спасают. О каких именно...
Общий механизм блокировки-2018
views 36
Общий механизм блокировки-2018 Второй круг «блокировки НН» запущен и идет полным ходом. И наша задача сегодня — разобраться с его порядками и процессами. Подумать и придумать, как предупредить и снизить риски блокировки. И, конечно же, как все-таки...
Образец Жалобы на решение комиссий ГФС о регистрации НН/РК в ЕРНН
views 71
Образец Жалобы на решение комиссий ГФС о регистрации НН/РК в ЕРНН Во избежание случаев некорректного заполнения Жалобы на решения комиссий, принимающих решение о регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЭРПН или отказе в такой регист...
За полтора месяца работы новой СМКОР не остановлена ни одна НН крупных налогоплательщиков
views 52
За полтора месяца работы новой СМКОР не остановлена ни одна НН крупных налогоплательщиков Офис крупных налогоплательщиков ГФС, на своем официальном сайте, сообщает, что с начала работы новой системы мониторинга налоговых накладных (расчетов коррект...
Обжалуем в суде незаконную блокировку НН
views 58
Обжалуем в суде незаконную блокировку НН Когда другие способы борьбы с блокировкой НН не дают желаемого результата, не остается ничего другого, как обращаться в суд. Да, судебные тяжбы требуют сил и времени. Но, как показывает судебная практика, эт...
Остановка регистрации налоговой накладной или расчета корректировки обновлено: Май 2, 2018 автором: admin
Остановка регистрации налоговой накладной или расчета корректировки

Подписаться на рассылку свежих новостей