В индивидуальной налоговой консультации от 27.09.2017 г. № 2057/6/99-99-12-02-04-15/ІПК ГФС разъясняет, что согласно п. 38 подр. 4 разд. XX НКУ плательщики налога на прибыль предприятий должны были уплатить до 31 декабря 2016 года авансовый взнос в размере 2/9 налога на прибыль, начисленного в налоговой отчетности за три квартала 2016 года.
Расчет такого авансового взноса представлялся налогоплательщиками в декларации за три квартала 2016 года. Сумма начисленных авансовых взносов по налогу на прибыль отражалась в полном объеме в строке 16.6 приложения ЗП к декларации по налогу на прибыль за 2016 год и переносилась в строку 16 приложения ЗП.
Если такая сумма превышала сумму начисленного налога на прибыль предприятий за 2016 год (строка 06 + строка 08 + строка 10 + строка 12 + строка 15 декларации), то в строке 17 “Налог на прибыль за отчетный (налоговый) период” декларации в полном соответствии с приведенной в строке формулой “строка 06 + строка 08 + строка 10 + строка 12 + строка 15 – строка 16 ЗП” отражалось отрицательное значение налога на прибыль, которое свидетельствовало о наличии переплаты, сформированной за счет начисленных в 2016 году авансовых взносов.
Если при составлении декларации налогоплательщик допустил ошибку, то он имеет право представить уточняющий расчет к такой декларации по форме, действующей на день представления уточняющего расчета.
Источник: Аверс-Бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!