В случае когда должник не может своевременно погасить свой долг перед кредитором, эта проблема решается переводом долга на третье лицо. Поэтому сейчас рассмотрим, как перевод долга отразить в бухучете и какие будут налоговые последствия
Перевод денежного долга происходит в случае, когда продавец (кредитор) отгрузил товар, но покупатель (должник) так и не смог с ним рассчитаться. Ввиду этого, чтобы избавиться от денежной задолженности перед таким кредитором, покупатель (первичный должник) переводит свой долг на другое лицо, которое становится новым должником. В результате у нового должника появляется денежная задолженность перед поставщиком (кредитором), а у покупателя (первичного должника) — денежная задолженность перед новым должником. Вместе с тем последнюю могут погасить путем компенсации суммы соответствующей задолженности или зачислением встречных однородных требований (об условиях его проведения читайте в материале «Зачет встречных однородных требований: юридические аспекты» газеты № 48/2018). Отражение данных операций см. на схеме.
<…>
Налог на прибыль
Как известно, объектом обложения налогом на прибыль является прибыль, определяемая путем корректировки бухгалтерского финрезультата до налогообложения на разницы, предусмотренные положениями НКУ. Хотя малодоходные плательщики налога на прибыль могут обойтись и без корректировок финрезультата до налогообложения — см. материал «Кто применяет разницы при определении налога на прибыль – 2015» газеты № 225/2015.
Однако НКУ не предусматривает никаких корректировок финрезультата до налогообложения в части операций по переводу долга.
Но ведь из вышеприведенного следует, что в бухучете перевод долга отразится на статьях обязательств (дебиторская и кредиторская задолженности) и не приведет к возникновению доходов и расходов.
Таким образом, операция по переводу долга не влияет на бухгалтерский финрезультат и не учитывается в объекте обложения налогом на прибыль.
НДС
У поставщика-кредитора
Если поставщик (плательщик НДС) не применяет кассовый метод НДС-учета , то на дату отгрузки товаров (предоставления услуг — подписания акта) (дату «первого события»), он должен был начислить налоговые обязательства по НДС (п. 185.1 и п. 187.1 НКУ). Соответственно, поставщику стоило бы составить налоговую накладную на покупателя — плательщика НДС (первичного должника) и в обязательном порядке зарегистрировать ее в ЕРНН.
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: