Государственная фискальная служба Украины в письме от 11.01.2018 г. № 968/7/99-99-12-03-01-17 обращает внимание на то, что плательщики массово обращаются в ГФС с просьбой объяснить причины возникновения показателя ΣПеревищ в системе электронного администрирования НДС.
Налоговики отмечают, что органы ГФС выполняют сервисные функции, поэтому считают недопустимыми ссылки территориальных органов на ГФС как администратора СЕА НДС.
Основной причиной возникновения показателя ΣПеревищ являются допущенные плательщиками методологические ошибки при заполнении отчетности по НДС.
Такие ошибки подлежат выявлению при проведении камеральных проверок.
Фискалы отметили, что показатель ΣПеревищ рассчитывается исключительно на основании данных отчетности по НДС и ЕРНН, а следовательно, основания, которые привели к возникновению такого показателя, подлежат анализу в контролирующем органе по месту налогового учета.
Учитывая изложенное, ГФСУ обязывает территориальные органы ГФС:
- прекратить переадресации плательщиков в ГФС по поводу расчета показателя ΣПеревищи, в первую очередь, анализировать причины его расчета по месту учета плательщика, а в случае установления технических ошибок обращаться в ГФС с запросом по исправлению ошибок;
- организовать проведение разъяснительной работы с плательщиками в части алгоритма расчета показателя ΣПеревищв СЕА, а также обеспечить контроль за качеством проведения камеральных проверок.
Причинами возникновения показателя ΣПеревищ налоговики называют:
- Не регистрация в ЕРНН налоговых накладных/расчетов корректировки;
- нарушение требований ст. 187, п. 192.1 ст. 192 НКУ при определении налоговых обязательств по НДС;
- ошибки плательщиков при включении в декларации по НДС расчетов корректировки на уменьшение налоговых обязательств по НДС, зарегистрированных с опозданием (исключение в периоде составления, а не регистрации, и наоборот) (подлежит выявлению и корректировке согласно запросов).
Источник: Бухгалтер 911 – не забудьте оформить подписку на любимое издание!