Print Friendly and PDF
Получили кредит-ноту от поставщика-нерезидента: НДС и налог на прибыль
Получили кредит-ноту от поставщика-нерезидента: НДС и налог на прибыль

Налог на прибыль

Объектом обложения налогом на прибыль является прибыль, которая определяется путем корректировки бухгалтерского финрезультата до налогообложения на разницы, предусмотренные НКУ (пп. 134.1.1 НКУ).

На сегодняшний день Налоговым кодексом непредусмотрена корректировка финансового результата до налогообложения на разницы по операциям получения кредит-ноты от поставщика-нерезидента. Следовательно, такие операции отражаются в соответствии с правилами бухгалтерского учета.

НДС

Для операций по импорту товаров датой отнесения сумм НДС к налоговому кредиту является дата уплаты налога по налоговым обязательствам согласно п. 187.8 НКУ — п. 198.2 НКУ. При этом документом, удостоверяющим право на отнесение сумм НДС к налоговому кредиту, является таможенная декларация, оформленная в соответствии с требованиями законодательства, подтверждающая уплату налога (п. 201.12 НКУ).

Вместе с тем изменения в таможенную декларацию могут вноситься, в частности, путем заполнения и оформления контролирующим органом листа корректировки, который согласно п. 3 Порядка оформления листа корректировки, утвержденного приказом Минфина от 06.11.2012 г. № 1145, составляется должностным лицом таможенного органа, которым осуществлялся выпуск товаров по таможенной декларации (п. 37 Положения о таможенных декларациях, утвержденного постановлением КМУ от 21.05.2012 г. № 450).

Лист корректировки заполняется и оформляется таможенным органом в случаях:

  • получения таможенным органом информации о перечислении декларантом в государственный бюджет таможенных платежей в виде доплаты или подтверждения Казначейством факта возврата из государственного бюджета средств после окончания таможенного оформления;
  • необходимости отражения по письменному обращению декларанта или уполномоченного им лица сведений о товарах, которые стали известны после окончания таможенного оформления товаров, не связанных с перечислением сумм таможенных платежей по таможенной декларации на бланке единого административного документа.

Лист корректировки, которым вносятся изменения в соответствующую таможенную декларацию, составляется должностным лицом таможенного органа в случае подтверждения Казначейством факта возврата из государственного бюджета средств после окончания таможенного оформления.

Оформленный контролирующим органом лист корректировки является неотъемлемой частью соответствующей таможенной декларации.

Таким образом, в отчетном периоде, в котором произошло оформление листа корректировки, налогоплательщик должен исключить из состава налогового кредита сумму НДС, указанную в листе корректировки.

ИНК ГФСУ от 13.11.2017 г. № 2601/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Источник: Интерактивная бухгалтерияне забудьте оформить подписку на любимое издание!

Читайте также

Списание кредиторской и дебиторской задолженности по ВЭД-договорам: учетные моменты
views 6
Списание кредиторской и дебиторской задолженности по ВЭД-договорам: учетные моменты Публикуется на языке оригинала Списання дебіторської заборгованості Списання дебіторської заборгованості нерезидента в бухгалтерському та податковому обліку не ...
Экспорт товаров по сниженной цене: определяем базу для начисления НДС
views 68
Экспорт товаров по сниженной цене: определяем базу для начисления НДС В общий объем операции по экспорту товаров, которая облагается НДС по нулевой ставке, включается сумма разницы между ценой приобретения таких товаров и фактической ценой их вывоз...
Учет комиссионера-резидента при операциях с комитентом-нерезидентом
views 82
Учет комиссионера-резидента при операциях с комитентом-нерезидентом Публикуется на языке оригинала Які наслідки виникають у бухгалтерському та податковому обліку в разі здійснення операцій із купівлі товару комітентом-нерезидентом через комісіонер...
Упрощены условия для расчетов за импорт товаров
views 74
Упрощены условия для расчетов за импорт товаров НБУ упрощает для бизнеса осуществление авансовых платежей за импорт товаров в иностранной валюте. С этой целью упразднено уже не актуальное и не эффективное для стабилизации валютного рынка требовани...
Компании получили возможность репатриировать дивиденды за период до 2014 года
views 90
Компании получили возможность репатриировать дивиденды за период до 2014 года Правление НБУ внесло изменения в свое постановление от 13.12.2016 г. № 410, смягчив некоторые временные меры относительно деятельности банков и финансовых учреждений. В ...
Получили кредит-ноту от поставщика-нерезидента: НДС и налог на прибыль
Метки:

Подписаться на рассылку свежих новостей