Print Friendly and PDF
Получили кредит-ноту от поставщика-нерезидента: НДС и налог на прибыль
Получили кредит-ноту от поставщика-нерезидента: НДС и налог на прибыль

Налог на прибыль

Объектом обложения налогом на прибыль является прибыль, которая определяется путем корректировки бухгалтерского финрезультата до налогообложения на разницы, предусмотренные НКУ (пп. 134.1.1 НКУ).

На сегодняшний день Налоговым кодексом непредусмотрена корректировка финансового результата до налогообложения на разницы по операциям получения кредит-ноты от поставщика-нерезидента. Следовательно, такие операции отражаются в соответствии с правилами бухгалтерского учета.

НДС

Для операций по импорту товаров датой отнесения сумм НДС к налоговому кредиту является дата уплаты налога по налоговым обязательствам согласно п. 187.8 НКУ — п. 198.2 НКУ. При этом документом, удостоверяющим право на отнесение сумм НДС к налоговому кредиту, является таможенная декларация, оформленная в соответствии с требованиями законодательства, подтверждающая уплату налога (п. 201.12 НКУ).

Вместе с тем изменения в таможенную декларацию могут вноситься, в частности, путем заполнения и оформления контролирующим органом листа корректировки, который согласно п. 3 Порядка оформления листа корректировки, утвержденного приказом Минфина от 06.11.2012 г. № 1145, составляется должностным лицом таможенного органа, которым осуществлялся выпуск товаров по таможенной декларации (п. 37 Положения о таможенных декларациях, утвержденного постановлением КМУ от 21.05.2012 г. № 450).

Лист корректировки заполняется и оформляется таможенным органом в случаях:

  • получения таможенным органом информации о перечислении декларантом в государственный бюджет таможенных платежей в виде доплаты или подтверждения Казначейством факта возврата из государственного бюджета средств после окончания таможенного оформления;
  • необходимости отражения по письменному обращению декларанта или уполномоченного им лица сведений о товарах, которые стали известны после окончания таможенного оформления товаров, не связанных с перечислением сумм таможенных платежей по таможенной декларации на бланке единого административного документа.

Лист корректировки, которым вносятся изменения в соответствующую таможенную декларацию, составляется должностным лицом таможенного органа в случае подтверждения Казначейством факта возврата из государственного бюджета средств после окончания таможенного оформления.

Оформленный контролирующим органом лист корректировки является неотъемлемой частью соответствующей таможенной декларации.

Таким образом, в отчетном периоде, в котором произошло оформление листа корректировки, налогоплательщик должен исключить из состава налогового кредита сумму НДС, указанную в листе корректировки.

ИНК ГФСУ от 13.11.2017 г. № 2601/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Источник: Интерактивная бухгалтерияне забудьте оформить подписку на любимое издание!

Читайте также

Санкции США против Ирана НБУ предупреждает украинский бизнес о возможных рисках попадания под вторичные санкции
views 50
Санкции США против Ирана НБУ предупреждает украинский бизнес о возможных рисках попадания под вторичные санкции По имеющимся у Посольства Украины в Соединенных Штатах Америки данным, с 6 августа 2018 будет возобновлено действие следующих американск...
«НДС-приколы» учета услуг в ВЭД
views 98
«НДС-приколы» учета услуг в ВЭД В предыдущей статье мы выяснили, что от определения места поставки ВЭД-услуги зависит, «облагаемая» она или нет. Само собой, это далеко не все НДС-особенности «зарубежных» услуг. Для правильного их НДС-учета нужно зн...
Нерезидентские услуги в НДСной отчетности получателя
views 126
Нерезидентские услуги в НДСной отчетности получателя Услуги, полученные от нерезидента (его постоянного представительства — неплательщика НДС) с местом поставки на таможенной территории Украины, — объект обложения НДС. Обязанность начислить и уплат...
Услуги, полученные от нерезидентов: определяем место поставки для обложения НДС
views 148
Услуги, полученные от нерезидентов: определяем место поставки для обложения НДС Когда речь идет о ВЭД-услугах, то ключевой вопрос для НДСных целей — определение их места поставки. Ведь объектом обложения НДС являются услуги с отечественной «прописк...
Льгота на электромобили
views 200
Пільга на електромобілі Публикуется на языке оригинала З 01.01.2018 р. запроваджується пільга на звільнення від оподаткування ПДВ постачання і ввезення електромобілів. Як застосовувати таку пільгу? Якщо передоплату отримано у грудні, а постачання ...
Получили кредит-ноту от поставщика-нерезидента: НДС и налог на прибыль обновлено: Ноябрь 27, 2017 автором: admin
Получили кредит-ноту от поставщика-нерезидента: НДС и налог на прибыль
Метки:

Подписаться на рассылку свежих новостей