Print Friendly and PDF
Порядок заполнения Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога (форма № 1ДФ)
Порядок заполнения Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога (форма № 1ДФ)

Основным отчетным документом по налогу с доходов физических лиц является налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога (далее — налоговый расчет по форме № 1ДФ). Порядок заполнения и представления этой формы отчетности утвержден приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4 (далее — Порядок № 4), который, в свою очередь, издан в соответствии с требованиями п. 176.2 «б» ст. 170 НКУ.

Расчет по форме № 1ДФ согласно п. 46.1 ст. 46 НКУ является налоговой декларацией, поскольку содержит данные о суммах доходов, начисленных и выплаченных в пользу налогоплательщиков — физических лиц, а также суммах удержанного и (или) перечисленного налога.

Лица, представляющие налоговый расчет

Налоговый расчет по форме № 1ДФ в соответствии с п. 51.1 ст. 51 и п. 176.2 «б» ст. 170 НКУ и п. 1.3 Порядка № 4представляется налоговыми агентами, которые независимо от их организационно-правового статуса и способа налогообложения обязаны начислять, удерживать и уплачивать в бюджет налог на доходы от имени налогоплательщика и за его счет.

Так, юридические лица обязаны представлять налоговый расчет в следующем порядке:

  • относительно доходов, начисленных и выплаченных в пользу работников самого предприятия, — в налоговый орган по своему местонахождению (п. 2.3 Порядка № 4);
  • относительно доходов, начисленных и выплаченных в пользу работников структурного подразделения, не имеющего отдельного кода по ЕГРПОУ, — в налоговый орган по своему местонахождению в виде отдельной порции за такое подразделение. Копия такой порции направляется в орган налоговой службы по месту нахождения структурного подразделения (п. 176.2 «б» ст. 170 НКУ и п. 2.6 Порядка № 4).

Относительно доходов, начисленных и выплаченных в пользу работников филиала или иного обособленного подразделения, имеющего отдельный код по ЕГРПОУ, расчет в налоговый орган по своему местонахождению представляет сам филиал или такое подразделение (п. 2.3 Порядка № 4).

Физические лица — субъекты предпринимательства обязаны представлять налоговый расчет относительно доходов, начисленных и выплаченных в пользу наемных работников в налоговый орган по своему налоговому адресу (п. 2.3 Порядка № 4).

Представительства нерезидентов представляют налоговый расчет относительно доходов, начисленных и выплаченных в пользу работников представительства в налоговый орган по своему местонахождению.

Религиозные организации, а также созданные ими благотворительные заведения должны представлять налоговый расчет на всех налогоплательщиков (п. 2.5 Порядка № 4).

Благотворительные организации при начислении (выплате) доходов в пользу всех налогоплательщиков, в том числе выплаченных в пользу предпринимателей и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, представляют рассматриваемый расчет на общих основаниях (см. письмо ГУ ГФС в Николаевской области от 12.03.2016 г. № 803/10/14-29-17-01-12).

Сроки представления

Согласно п. 51.1 ст. 51 НКУ и п. 2.1 Порядка № 4 расчет по форме № 1ДФ представляется в сроки, определенные НКУ для налогового квартала, то есть в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала (п.п. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 НКУ, см. также письмо ГФС от 24.04.2015 г. № 8828/6/99-99-17-02-01-15). Отдельный налоговый расчет за календарный год не представляется.

Если последний день срока представления расчета приходится на выходной или праздничный день, то в соответствии с п. 49.20 ст. 49 НКУ и п. 2.1 Порядка № 4 последним днем срока считается следующий за выходным или праздничным операционный (банковский) день.

Относительно своевременности уплаты налогового обязательства, которое указано в форме № 1ДФ, ГНАУ в письме от 14.01.2011 г. № 514/6/17-0715 обратила внимание на следующее. Согласно п. 57.1 ст. 57 НКУ налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленной им налоговой декларации, в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока ее представления, кроме случаев, специально предусмотренных НКУ. Одним из таких случаев является уплата налога на доходы, который перечисляется в бюджет, либо при получении в банке денежных средств для выплаты дохода физическому лицу (п.п. 168.1.2 п. 168.1 ст. 168 НКУ), либо на следующий банковский день после выплаты дохода физическому лицу в неденежной форме или при выплате дохода из поступивших в кассу предприятия денежных средств без получения на эти цели денежных средств в банке (п.п. 168.1.4). ГНАУ разъясняет, что указанные сроки являются предельными для уплаты в бюджет налога на доходы в понимании п. 54.2 ст. 54 НКУ, а самостоятельно определенная налоговым агентом (предприятием, выплачивающим доход физическому лицу) сумма налога является с этого момента согласованным денежным обязательством.

Таким образом, начисление пени за несвоевременную (неполную) уплату налога в бюджет в соответствии с п.п. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 НКУ начинается с первого рабочего дня, следующего после вышеуказанных предельных сроков.

Порядок представления

Согласно п. 2.3 Порядка № 4 расчет заполняется в двух экземплярах, один из которых представляется в налоговый орган, а второй с подписью лица, ответственного за принятие расчета, штампом и проставленным номером порции, полученным при обязательной регистрации расчета в налоговом органе, возвращается налоговому агенту.

Расчет представляется налоговыми агентами одним из способов:

  • средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия по использованию электронной цифровой подписи ответственного лица налогового агента в порядке, определенном законодательством;
  • на бумажном носителе вместе с электронной формой;
  • на бумажном носителе, если количество строк в налоговом расчете не более десяти.

Налоговый расчет составляется в двух экземплярах. Один экземпляр представляется в контролирующий орган. Второй — с подписью лица, ответственного за принятие расчета, штампом и проставленным номером порции, полученным при обязательной регистрации расчета в контролирующем органе, — возвращается налоговому агенту.

Налоговыми агентами со штатной численностью работников до 1 000 человек налоговый расчет представляется на всех работающих с обязательным заполнением их идентификационных номеров или данных паспорта единым документом — одной порцией. Если же штатная численность работников предприятия более 1 000 человек, то налоговый расчет может представляться несколькими порциями. В этом случае каждая из порций представляет собой отдельный налоговый расчет со своим номером и количеством прошитых листов. Срок представления последней порции не должен превышать срок, установленный для представления налогового расчета (п. 2.4Порядка № 4).

На всех работающих обязательно заполняются их налоговые номера или серии и номера паспортов (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика, сообщили об этом в соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте).

Согласно п.п. 176.2 «б» п. 176.2 ст. 170 НКУ налоговый расчет представляется только в случае начисленияналоговым агентом в течение отчетного периода доходов налогоплательщику (см. также письмо ГФСУ от 16.02.2017 г. № 3874/7/99-99-13-01-01-17).

Расчет представляется в контролирующий орган по месту регистрации налогового агента (п.п. 176.2 «б» п. 176.2 ст. 170 НКУ). Если у субъекта хозяйствования имеется обособленное подразделение, не уполномоченное начислять заработную плату (и, следовательно, удерживать и перечислять налог), головное предприятие за такое подразделение представляет отчет в виде отдельного извлечения (порции) в контролирующий орган по своему местонахождению, а копию такого отчета направляет по местонахождению обособленного подразделения, где само головное предприятие зарегистрировано в качестве плательщика налога на доходы (см. письма ГФС от 14.09.2017 г. № 1965/6/99-99-13-01-01-15/ІПК и ГУ ГФС в г. Киеве от 02.08.2016 г. № 17354/10/26-15-13-01-12).

В письме ГФС от 01.02.2018 г. № 380/6/99-99-13-01-01-15/ІПК дополнительно разъясняется, что налог на доходы, удержанный из заработной платы работников обособленного подразделения, перечисляется в местный бюджет по местонахождению такого обособленного подразделения. В таком же порядке налог уплачивается и за работников необособленных подразделений. При этом не имеет значения, с какого текущего счета (подразделения или головного предприятия) производится уплата налога.

Согласно п. 10.13 Порядка учета плательщиков налогов и сборов, утвержденного приказом Минфина от 09.12.2011 г. № 1588 после снятия с регистрации налогоплательщика в одном налоговом органе и регистрации в другом уплата определенных законодательством налогов и сборов осуществляется таким налогоплательщиком по месту предыдущей регистрации до окончания текущего бюджетного периода (см. разъяснение ГУ Миндоходов в г. Киеве от 24.06.2014 г.).

<…>

Источник: Аверс-Бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!

Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку

Ваше имя:

Ваш e-mail:

Ваш номер телефона:

Читайте также

Полученным процентам в Отчете о льготах не место
views 1
Полученным процентам в Отчете о льготах не место Предприятие получает от банка проценты по депозитному вкладу. Нужно ли включать в Отчет о суммах налоговых льгот сумму таких процентов с кодом льготы 14060364? Нет, не надо. И вот почему. Отчет о л...
Льготный отчет для плательщиков налога на прибыль
views 8
Льготный отчет для плательщиков налога на прибыль Порядок учета сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, утвержден постановлением Кабмина от 27.12.2010 г. № 1233 (далее - Поряд...
Куда отчитываться нотариусам об удостоверенных договорах по продаже недвижимости
views 20
Куда отчитываться нотариусам об удостоверенных договорах по продаже недвижимости Информация об удостоверенных нотариусом договорах о проведении операций по продаже (обмену) объектов недвижимого имущества между физическими лицами и продажи (обмена) ...
Уведомление по ф. № 20-ОПП: что нового?
views 42
Уведомление по ф. № 20-ОПП: что нового? Форма № 20-ОПП — один из тех «недекларационных» отчетов, о которых чаще всего спрашивают наши читатели. В данной статье проанализируем вопросы, поступившие в нашу редакцию, и дадим ответы на них. Обязанность...
Утвержден Порядок ведения единой базы данных отчетов об оценке
views 45
Утвержден Порядок ведения единой базы данных отчетов об оценке Фонд государственного имущества Украины утвердил Порядок который определяет механизм ведения единой базы данных отчетов об оценке, регистрации в ней отчета об оценке имущества, составле...
Порядок заполнения Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога (форма № 1ДФ) обновлено: Июнь 12, 2018 автором: admin
Порядок заполнения Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога (форма № 1ДФ)
Метки:    

Подписаться на рассылку свежих новостей