Автор : Адамович Наталия, налоговый эксперт
Ситуация такая: в расчете дохода предприятия за 2016 год обнаружена ошибка — занижен доход (не отражена операция). Если ее исправить, то доход за 2016 год превысит 20 млн грн. Однако предприятие, в декларации за 2016 год задекларировав в строке 01 доход меньше 20 млн грн., налог на прибыль определило без корректировки финрезультата на разницы и квартальные декларации в 2017 году не подавало. Как теперь быть? Как исправиться? Что нам грозит, если ничего не исправлять?
Последствия ошибки
Размер дохода (в 20 млн грн.) является важным индикатором не только для правильности исчисления налога на прибыль, но и для выбора базового налогового периода на последующий текущий год. И предприятие в данном случае не зря волнуется по поводу допущенной ошибки в доходах по итогам за 2016 год, особенно учитывая, что его показатель как раз таки и превысил заветные 20 млн грн. Поясним, во что это должно вылиться предприятию.
- Неверное определение отчетного (базового) периода на 2017 год.Чтобы определить, с какой периодикой подавать отчетность / уплачивать налог на прибыль на 2017 год, следует руководствоваться общей нормой для всех прибыльщиков — п.п. «в» п. 137.5 НКУ. Согласно ему годовой налоговый (отчетный) период устанавливается для плательщиков налога, у которых годовой доход от любой деятельности, определенный по показателям финансовой отчетностиза предыдущий годовой отчетный (налоговый) период, не превышает 20 млн грн.
Там же указано, что в годовой доход от любой деятельности (за вычетом непрямых налогов), определенный по показаниям Отчета о финансовых результатах(отчета о совокупном доходе), включаются доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), прочие операционные доходы, финансовые доходы и прочие доходы. То есть речь идет о сумме строк 2000, 2120, 2200, 2220 и 2240 (графа 3) этого Отчета* и соответственно — о той сумме, которая отражается по стр. 01 годовой декларации по налогу на прибыль.
* Субъекты малого предпринимательства используют для этих целей «доходные» показатели Отчета о финансовых результатах по ф. № 2-м/№ 2-мс (стр. 2280).
[tip]Доход превысил 20 млн грн. — базовым отчетным периодом для налога на прибыль будет квартал[/tip]
Соответственно, подавать декларацию и платить налог на прибыль плательщик должен по итогам I квартала, полугодия, трех кварталов и за год. Если доход не превысил 20 млн грн., тогда отчетный период — год. Потому-то, пребывая в уверенности, что доходы за прошлый год эту отметку не превысили, предприятие квартальные декларации в 2017 году не предоставляло.
<…>
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: