Предоставление возвратной финансовой помощи физлицу: последствия для предприятия - Я – Бухгалтер
Print Friendly and PDF
Предоставление возвратной финансовой помощи физлицу: последствия для предприятия
Предоставление возвратной финансовой помощи физлицу: последствия для предприятия

Предприятие предоставило возвратную финансовую помощь работнику − физическому лицу. Какие последствия этой операции для предприятия?

В такой ситуации предприятию, которое предоставило возвратную финансовую помощь, следует обратить внимание на «зарплатные» налоги и сборы — налог на доходы физических лиц (далее − НДФЛ), военный сбор (далее — ВС) и единый социальный взнос (далее — ЕСВ)

НДФЛ и ВС

В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включается основная сумма возвратной финансовой помощи, получаемой налогоплательщиком (пп. 165.1.31 Налогового кодекса Украины, далее − НКУ). А значит, НДФЛ и ВС на сумму предоставленной физлицу финпомощи не начисляются.

В то же время сумму такой помощи нужно отразить в форме № 1ДФ с признаком дохода «153» (подкатегория 103.25 «ЗІР») таким образом:

  • сумму начисленного дохода фиксируют в графе 3а «Сумма начисленного дохода» независимо от того, выплачены такие доходы или нет;
  • сумму фактически выплаченного дохода налогоплательщику налоговым агентом отображают в графе 3 «Сумма выплаченного дохода»;
  • в графе 4а «Сумма начисленного налога» проставляют «0» (ноль);
  • в графе 4 «Сумма перечисленного налога» также проставляют «0» (ноль).

В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включается и облагается НДФЛ по ставке 18% и ВС по ставке 1,5%:

  • сумма задолженности налогоплательщика по заключенному им гражданско-правовому договору, по которому истек срок исковой давности, превышающая сумму, которая составляет 50% месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года (в 2017 году — 800 грн), кроме сумм налоговой задолженности, по которым истек срок исковой давности согласно р. II НКУ, устанавливающего порядок взыскания задолженности по налогам, сборам и погашения налогового долга (пп. 164.2.7НКУ);
  • основная сумма долга (кредита) налогоплательщика, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности, в случае если его сумма превышает 25% одной минимальной заработной платы (в расчете на год), установленной на 1 января отчетного налогового года (в 2017 году — 1 600 грн) (пп. «д» пп. 164.2.17НКУ).

Физическое лицо самостоятельно уплачивает НДФЛ с таких доходов и указывает их в годовой налоговой декларации. При этом предприятие-кредитор обязано уведомить налогоплательщика-должника − направить заказное письмо с уведомлением о вручении или заключить соответствующий договор, или предоставить сообщение должнику под роспись лично о прощении (аннулировании) долга и включить сумму прощенного (аннулированного) долга в налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, по итогам отчетного периода, в котором такой долг был прощен. В случае неуведомления кредитором должника о прощении (аннулировании) долга в порядке, определенном п. 164.2 НКУ, такой кредитор обязан выполнить все обязательства налогового агента в отношении доходов, определенных пп. 164.2.17 НКУ.

В подкатегории 103.02 «ЗІР» налоговики также отметили, что если должник не выполняет обязательства в срок, определенный договором, то есть не возвращает возвратную финансовую помощь, то сумма задолженности включается в налогооблагаемый доход плательщика налога в случае ее аннулирования (прощения) кредитором до истечения срока исковой давности на основании пп. «д» пп. 164.2.17 или пп. 164.2.7 НКУ при истечении срока исковой давности.

То есть сумма невозвращенной финансовой помощи облагается налогом в случаях:

  • когда истек срок исковой давности по предоставленной финпомощи;
  • если кредитор принял решение о прощении долга физлицу.

Если предприятие-предоставитель приняло решение о прощении долга и уведомило должника-физлицо о прощении долга, то оно должно отразить сумму финпомощи в форме № 1ДФ с признаком дохода «126». А при истечении срока исковой давности — с признаком дохода «107».

ЕСВ

Согласно п. 1 ст. 7 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI, ЕСВ начисляют на сумму зарплаты по видам выплат, которые включают основную и дополнительную зарплаты, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в т. ч. в натуральной форме, определяемые в соответствии с Законом Украины «Об оплате труда» от 24.03.1995 г. № 108/95-ВР, и сумму вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам.

Поскольку сумма возвратной финпомощи не включается в фонд оплаты труда согласно Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госстата Украины от 13.01.2004 г. № 5, при прощении долга физическому лицу она также не облагается ЕСВ (пп. 3.31 Инструкции).

Источник: DeVisu.ua

Читайте также

Начислять ли ЕСВ если предприниматель платит арендную плату физлицу
views 35
Начислять ли ЕСВ если предприниматель платит арендную плату физлицу Если лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность начисляет (выплачивает) доход от аренды недвижимого имущества физическому лицу, то налогообложение такого дохода...
Доход в виде дополнительного блага: по какому коду бюджетной классификации платить НДФЛ
views 33
Доход в виде дополнительного блага: по какому коду бюджетной классификации платить НДФЛ В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включается доход, полученный как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотре...
НДФЛ с арендной платы за земельные участки сельскохозяйственного назначения
views 29
НДФЛ с арендной платы за земельные участки сельскохозяйственного назначения Во избежание нарушений действующего законодательства со стороны налогоплательщиков и для обеспечения единого подхода к практическому применению норм налогового законода...
«Технические» ошибки Приложения 5 Отчета по ЕСВ
views 31
«Технические» ошибки Приложение 5 Отчета по ЕСВ Плательщик ЕСВ обратил внимание налоговиков на ошибки в обновленном приложении 5 Отчета по ЕСВ, который должны заполнять ФЛП, в т.ч. и те, которые в отчетном году неоднократно меняли систему налогообл...
НДФЛ и вакцинация сотрудников
views 26
НДФЛ и вакцинация сотрудников Директор нашего предприятия планирует провести вакцинацию персонала. Как подтвердить эти расходы документально? Нужно ли удерживать НДФЛ с работников со стоимости прививки? Как отразить данную операцию в учете? Для то...
Предоставление возвратной финансовой помощи физлицу: последствия для предприятия обновлено: Май 18, 2017 автором: admin
Предоставление возвратной финансовой помощи физлицу: последствия для предприятия

Подписаться на рассылку свежих новостей

Узнать подробнее о газете


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы





Узнать подробнее о журнале


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы






Узнать подробнее о журнале


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы, касающиеся журнала

 






Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Узнать подробнее о журнале


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на ваши вопросы






Заказать обратный звонок


Чтобы узнать подробнее об услугах и продуктах семейства «1С» от компании «Soft-Terra» оставьте ваши контактные данные и мы обязательно свяжемся с вами в ближайшее время





Узнать подробнее о сервисе


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы, касающиеся сервиса






Узнать подробнее о сервисе


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы, касающиеся сервиса





Получить бесплатный доступ к Интерактивной бухгалтерии на 72 часа


Заполните заявку для связи с менеджером
 








Получить пробный доступ к Аверс-Бухгалтерии


Доступ предоставляется на 2 недели
Заполните заявку для связи с менеджером.
 






Получить тестовый доступ к информационно-правовым системам ЛИГА:ЗАКОН


Заполните заявку для получения свободного доступа к максимально полной информационно-правовой системе – системе ГРАНД
Доступ предоставляется на 24 часа







Заказ доступа к демо-номеру электронного издания “БУХГАЛТЕР&ЗАКОН”


Заполните заявку для связи с менеджером.
Помимо демо-номера вам станут доступны для просмотра следующие модули: Законодательство Украины, Правовая картина дня, Новации, Календарь юриста и Календарь бухгалтера








 

Заказ доступа к демо-номеру электронного издания “ЮРИСТ&ЗАКОН”


Заполните заявку для связи с менеджером.
Помимо демо-номера вам станут доступны для просмотра следующие модули: Законодательство Украины, Правовая картина дня, Новации, Календарь юриста и Календарь бухгалтера







 

Заказ доступа к демо-номеру электронного издания «ВЕСТНИК МСФО»


Заполните заявку для связис с менеджером.
Помимо демо-номера вам станут доступны для просмотра следующие модули: Законодательство Украины, Правовая картина дня, Новации, Календарь юриста и Календарь бухгалтера







 

Приобрести информационно-правовую систему ГРАНД


Заполните заявку для связи с менеджером







Приобрести информационно-правовую систему ПРАЙМ


Заполните заявку для связи с менеджером







Приобрести информационно-правовую систему БУХГАЛТЕР ПРОФ


Заполните заявку для связи с менеджером







Приобрести информационно-правовую систему ЮРИСТ ПРОФ


Заполните заявку для связи с менеджером







Приобрести информационно-правовую систему ЮРИСТ


Заполните заявку для связи с менеджером







 

Приобрести 1С, ИТС


Заполните заявку для связи с менеджером






Приобрести Сонату


Заполните заявку для связи с менеджером






Попробовать YOU CONTROL


Заполните заявку для связи с менеджером







Приобрести YOU CONTROL


Заполните заявку для связи с менеджером

Получить тестовый доступ к системе CONTR AGENT


Заполните заявку для связи с менеджером
Доступ предоставляется на 48 часов
Количество доступных к просмотру карточек контрагентов – 20
Количество компаний, которых можно взять на мониторинг – 2








 

Приобрести систему CONTR AGENT


Заполните заявку для связи с менеджером







Получить тестовый доступ к системе VERDICTUM


Заполните заявку для связи с менеджером








 

Приобрести систему VERDICTUM


Заполните заявку для связи с менеджером







Заказать обратный звонок


Оставьте ваши контактные данные и мы обязательно свяжемся с вами в ближайшее время






Подписка на электронное издание «БУХГАЛТЕР&ЗАКОН»


Заполните заявку для связи с менеджером








Подписка на бухгалтерский сервис «Интерактивная бухгалтерия»


Заполните заявку для связи с менеджером








Подписка на электронный еженедельник «Бухгалтер 911»


Заполните заявку для связи с менеджером
 

Подписка на электронное издание «Налоги и бухгалтерский учет»


Заполните заявку для связи с менеджером
 

Подписка на электронное издание «Дебет-Кредит»


Заполните заявку для связи с менеджером







или

Сформируйте счет на оплату по выбранному тарифу:

Тариф «Мой ассистент»                Тариф «Эксперт»               Тариф «Профи»

Подписка на электронное издание «Аверс-Бухгалтерия»


Заполните заявку для связи с менеджером







Подписка на электронное издание «Справжня бухгалтерська газета»

Подписка на электронное издание «ВЕСТНИК МСФО»


Заполните заявку для связи с менеджером








Подписка на электронное издание «ЮРИСТ&ЗАКОН»


Заполните заявку для связи с менеджером








Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Сформировать счет на 3 месяца          Сформировать счет на 6 месяцев          Сформировать счет на 12 месяцев

Получить бесплатный ознакомительный доступ к «Дебет-Кредит»

Заполните заявку для связи с менеджером







Получить персональную консультацию

по учету, оплате труда и налогообложению


Стоимость услуги от 75 грн!

Заполните заявку для получения консультации








Прикрепить файл:



На указанный вами email будет отправлен счет. После получения оплаты наши эксперты без промедления приступят к подготовке ответа.

Консультации предоставляются только в письменной форме. Подробнее об услуге – тут

Хорошего настроения! 🙂

Зарегистрироваться на вебинар «Проверки Гоструда на практике»


Вебинар состоится 29 марта 2017 г. с 15:00 до 17:00.
Стоимость — 360 грн







Приобрести ipLex


Заполните заявку для связи с менеджером






Актуальна база законодавства із мільйонами документів та роз’яснень • Судові рішення • Договірна робота • Бухоблік та оподаткування • Перевірка та моніторинг контрагентів

В одному пакеті ви отрумаєте інформаціно-правову базу, бухгалтерське видання і сервіс моніторингу контрагентів за мегапривабливою ціною! Деталі — тут






Приобрести Report


Заполните заявку для связи с менеджером








Придбати TaxLink


Заповніть заявку для зв’язку з менеджером








Спробувати TaxLink безкоштовно


Заповніть заявку для зв’язку з менеджером







Спробувати електронний документообіг «Вчасно»

(30 документів в місяць — БЕЗКОШТОВНО)

від 100 документів — 0,90 грн за документ

Отримувач документів не сплачує нічого!