Новое предприятие зарегистрировали плательщиком НДС, но деятельности оно пока не вело. На него перевели ОС и прочие активы с другого предприятия, доживающего свой срок. Теперь фискалы собираются аннулировать регистрацию нового предприятия как плательщика НДС на том основании, что в течение 12 месяцев не было облагаемых операций. Можно ли как-то решить проблему с обложением НДС остатков таких активов?
Ситуации, когда фискалы собираются аннулировать и когда уже аннулировали свидетельство плательщика НДС, отличны и предполагают со стороны плательщика различные варианты поведения. И мы к этому ниже еще вернемся.
А пока отметим несколько общих моментов, касающихся аннулирования свидетельства по упомянутым в вопросе основаниям.
Во-первых, согласно п.п. «г» 184.1 НКУ регистрацию вашего «нового» предприятия как плательщика НДС фискалы имеют право аннулировать только в том случае, если в течение 12 последовательных налоговых месяцев вы подавали декларации, свидетельствующие об отсутствии поставки/приобретения товаров/услуг, осуществленных с целью формирования налогового обязательства (НО) или налогового кредита (НК). Аннулирование будет законным, только если у вас вообще полностью отсутствовали такие операции (тут не имеем в виду те случаи, когда операции фактически были, но в поданных декларациях их не отразили).
Если же в течение этих 12 месяцев были задекларированы хотя бы операции по приобретению (то ли упомянутых в вопросе активов, то ли других «НДС-содержащих» товаров/услуг), то аннулирование незаконно (подробности — в «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 91, с. 45). И такие действия фискалов следует упредить, а если свидетельство уже аннулировали, то обжаловать это в административном или судебном порядке.
Во-вторых, имейте в виду, что согласно п. 184.7 НКУ, предусматривающему обложение НДС по обычным ценам стоимости имевшихся на балансе на дату аннулирования остатков товаров/услуг/необоротных активов. Однако, облагаться должны только те из них, НДС по которым был включен в состав НК!
<…>
Автор : Павленко Алексей, налоговый эксперт
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: