Прощеный банковский кредит: налоговые последствия - Я – Бухгалтер
Print Friendly and PDF
Прощеный банковский кредит: налоговые последствия
Прощеный банковский кредит: налоговые последствия

Главное управление ГФС в Черкасской области в рамках правопросветительского проекта «Я маю право!» приводит разъяснения для лиц, получивших дополнительное благо в виде основной суммы долга (кредита), прощеного (аннулированного) кредитором.

Так, согласно пп. «д» пп. 164.2.17 НКУ в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включается доход, полученный как дополнительное благо в виде основной суммы долга (кредита) налогоплательщика, прощеного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности, в случае если его сумма превышает 25% одной минимальной заработной платы в расчете на год, установленной на 1 января отчетного налогового года. В 2018 году — облагается доход в виде основной суммы прощеного (аннулированного) долга (кредита) более 930,75 грн (3723 Х 25%), в прошлом году — более 800 грн. (3200 Х 25%).

С суммы превышения взимается налог на доходы физических лиц по ставке 18% и военный сбор — 1,5%.

Вспомним, что такое «дополнительное благо» в понимании НКУ. — Согласно пп. 14.1.47 Кодекса дополнительные блага — средства, материальные или нематериальные ценности, услуги, другие виды дохода, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога налоговым агентом, если такой доход не является заработной платой и не связан с исполнением обязанностей трудового найма либо не является вознаграждением по гражданско-правовым договорам (соглашениям), заключенным с таким налогоплательщиком (кроме случаев, прямо предусмотренных нормами раздела IV НКУ).

Стоит отметить, что налогообложению подлежит только доход в виде основной суммы прощеного (аннулированного) долга (кредита). Проценты, штрафные санкции и пеня, начисленные на тело долга не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода, соответственно и не облагаются.

Пример: Лицо в марте 2016 года получило в банковском учреждении кредит в сумме 50000 грн. За период пользования кредитом лицо уплатило 27000 грн основной суммы кредита и 4000 грн процентов, и кроме того, банк начислил штрафные санкции и пеню за несвоевременную уплату платежей. В марте 2018 года, до истечения трехлетнего срока исковой давности, банк по собственному решению аннулирует сумму долга в размере 23000 грн и к тому же проценты, штрафные санкции и пеню на общую сумму 7000 грн. Об указанном решении банк сообщил лицо и уведомил ГФС в Налоговом расчете сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного из них налога (форма N 1ДФ), признак «126».

По нормам Налогового кодекса Украины, в случае аннулирования в 2018 году кредитором основного долга кредита лицо обязано задекларировать доход и уплатить обязательства по НДФЛ и военному сбору.

1. Основная сумма прощеного долга — 23 000 грн.

2. Не подлежит налогообложению основная сумма прощеного долга в 2018 году — 930,75 грн (25% одной минимальной заработной платы в расчете на год, установленной на 1 января отчетного налогового года. Основание: пп. «д» п. 164.2.17 пп. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса Украины)

3. Ставка НДФЛ — 18%

4. Ставка военного сбора — 1,5%

5. Считаем НДФЛ: (23000 — 930,75) х 18% = 3972,47 грн.

6. Считаем военный сбор: (23000 — 930,75) х 1,5% = 331,04 грн.

Проценты, штрафные санкции и пеня, начисленные на тело долга (7000 грн) не включаются в расчет налогооблагаемого дохода и не облагаются налогом.

Согласно нормам НКУ плательщик, который в течение отчетного (налогового) года получил доходы, в частности, в виде основной суммы долга (кредита) налогоплательщика, прощеного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности, и в случае если его сумма превышает в 2018 году 930,75 грн (в 2017 году — 800 грн), обязан подать налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах до 1 мая 2019 года за 2018 год (а по сроку 2 мая 2018 года — должны были подать за 2017 год), определить налоговые обязательства по НДФЛ и военному сбору и оплатить их.

Следовательно, в нашем случае лицо, получившее в 2018 году дополнительное благо — 23000 грн аннулированного долга, обязано до 1 мая 2019 года подать соответствующую декларацию в государственную налоговую инспекцию по месту жительства, отразить налогооблагаемый доход в 22069,25 грн и необлагаемый в сумме 930,75 грн в декларации и уплатить до 1 августа 2019 года 3972,47 грн НДФЛ и 331,04 грн военного сбора.

Источник: Бухгалтер 911не забудьте оформить подписку на любимое издание!

Читайте также

Задекларировали доход в декларации о доходах, но НДФЛ не уплатили — штраф!
views 47
Задекларировали доход в декларации о доходах, но НДФЛ не уплатили — штраф! Публикуется на языке оригинала ДФС у Запорізькій області повідомляє, що фізособа зобов’язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зо...
Предприятие оплатило полное КАСКО арендованного у физлица авто: налоговые последствия
views 86
Предприятие оплатило полное КАСКО арендованного у физлица авто: налоговые последствия Сумма страховых платежей, которая уплачивается юридическим лицом (арендатором) по договору страхования транспортного средства физлица (арендодателя) по программе ...
Криптовалюта: проблемы налогообложения
views 75
Криптовалюта: проблемы налогообложения Заместитель министра финансов Сергей Верланов апеллирует к международному опыту урегулирования правового статуса криптовалюты, в частности Швейцарии. Эта страна адаптировала свои налоговые правила для операций...
В какой бюджет платить НДФЛ, удержанный с арендной платы за земучасток
views 70
В какой бюджет платить НДФЛ, удержанный с арендной платы за земучасток ГУ ГФС в Ивано-Франковской области обратило внимание налогоплательщиков на отдельные изменения в НКУ, которые были внесены Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый коде...
Катаемся на такси Uber в командировке
views 68
Катаемся на такси Uber в командировке В редакцию поступают вопросы читателей о том, можно ли безналогово компенсировать расходы командированных работников на такси Uber (в том числе за границей). Выскажем свое мнение на этот счет. Компенсация ра...
Прощеный банковский кредит: налоговые последствия обновлено: Май 26, 2018 автором: admin
Прощеный банковский кредит: налоговые последствия
Метки:

Подписаться на рассылку свежих новостей

Узнать подробнее о газете


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы





Узнать подробнее о журнале


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы






Узнать подробнее о журнале


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы, касающиеся журнала

 






Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Узнать подробнее о журнале


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на ваши вопросы






Заказать обратный звонок


Чтобы узнать подробнее об услугах и продуктах семейства «1С» от компании «Soft-Terra» оставьте ваши контактные данные и мы обязательно свяжемся с вами в ближайшее время





Узнать подробнее о сервисе


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы, касающиеся сервиса






Узнать подробнее о сервисе


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы, касающиеся сервиса





Получить бесплатный доступ к Интерактивной бухгалтерии на 72 часа


Заполните заявку для связи с менеджером
 








Получить пробный доступ к Аверс-Бухгалтерии


Доступ предоставляется на 2 недели
Заполните заявку для связи с менеджером.
 






Получить тестовый доступ к информационно-правовым системам ЛИГА:ЗАКОН


Заполните заявку для получения свободного доступа к максимально полной информационно-правовой системе – системе ГРАНД
Доступ предоставляется на 24 часа







Заказ доступа к демо-номеру электронного издания “БУХГАЛТЕР&ЗАКОН”


Заполните заявку для связи с менеджером.
Помимо демо-номера вам станут доступны для просмотра следующие модули: Законодательство Украины, Правовая картина дня, Новации, Календарь юриста и Календарь бухгалтера








 

Заказ доступа к демо-номеру электронного издания “ЮРИСТ&ЗАКОН”


Заполните заявку для связи с менеджером.
Помимо демо-номера вам станут доступны для просмотра следующие модули: Законодательство Украины, Правовая картина дня, Новации, Календарь юриста и Календарь бухгалтера







 

Заказ доступа к демо-номеру электронного издания «ВЕСТНИК МСФО»


Заполните заявку для связис с менеджером.
Помимо демо-номера вам станут доступны для просмотра следующие модули: Законодательство Украины, Правовая картина дня, Новации, Календарь юриста и Календарь бухгалтера







 

Приобрести информационно-правовую систему ГРАНД


Заполните заявку для связи с менеджером







Приобрести информационно-правовую систему ПРАЙМ


Заполните заявку для связи с менеджером







Приобрести информационно-правовую систему БУХГАЛТЕР ПРОФ


Заполните заявку для связи с менеджером







Приобрести информационно-правовую систему ЮРИСТ ПРОФ


Заполните заявку для связи с менеджером







Приобрести информационно-правовую систему ЮРИСТ


Заполните заявку для связи с менеджером







 

Приобрести 1С, ИТС


Заполните заявку для связи с менеджером






Приобрести Сонату


Заполните заявку для связи с менеджером






Попробовать YOU CONTROL


Заполните заявку для связи с менеджером







Приобрести YOU CONTROL


Заполните заявку для связи с менеджером

Получить тестовый доступ к системе CONTR AGENT


Заполните заявку для связи с менеджером
Доступ предоставляется на 48 часов
Количество доступных к просмотру карточек контрагентов – 20
Количество компаний, которых можно взять на мониторинг – 2








 

Приобрести систему CONTR AGENT


Заполните заявку для связи с менеджером







Получить тестовый доступ к системе VERDICTUM


Заполните заявку для связи с менеджером








 

Приобрести систему VERDICTUM


Заполните заявку для связи с менеджером







Заказать обратный звонок


Оставьте ваши контактные данные и мы обязательно свяжемся с вами в ближайшее время






Подписка на электронное издание «БУХГАЛТЕР&ЗАКОН»


Заполните заявку для связи с менеджером








Подписка на бухгалтерский сервис «Интерактивная бухгалтерия»


Заполните заявку для связи с менеджером








Подписка на электронный еженедельник «Бухгалтер 911»


Заполните заявку для связи с менеджером
 

Подписка на электронное издание «Налоги и бухгалтерский учет»


Заполните заявку для связи с менеджером
 

Подписка на электронное издание «Дебет-Кредит»


Заполните заявку для связи с менеджером







или

Сформируйте счет на оплату по выбранному тарифу:

Тариф «Мой ассистент»                Тариф «Эксперт»               Тариф «Профи»

Подписка на электронное издание «Аверс-Бухгалтерия»


Заполните заявку для связи с менеджером







Подписка на электронное издание «Справжня бухгалтерська газета»

Подписка на электронное издание «ВЕСТНИК МСФО»


Заполните заявку для связи с менеджером








Подписка на электронное издание «ЮРИСТ&ЗАКОН»


Заполните заявку для связи с менеджером








Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Сформировать счет на 3 месяца          Сформировать счет на 6 месяцев          Сформировать счет на 12 месяцев

Получить бесплатный ознакомительный доступ к «Дебет-Кредит»

Заполните заявку для связи с менеджером







Получить персональную консультацию

по учету, оплате труда и налогообложению


Стоимость услуги от 75 грн!

Заполните заявку для получения консультации








Прикрепить файл:



На указанный вами email будет отправлен счет. После получения оплаты наши эксперты без промедления приступят к подготовке ответа.

Консультации предоставляются только в письменной форме. Подробнее об услуге – тут

Хорошего настроения! 🙂

Зарегистрироваться на вебинар «Проверки Гоструда на практике»


Вебинар состоится 29 марта 2017 г. с 15:00 до 17:00.
Стоимость — 360 грн







Приобрести ipLex


Заполните заявку для связи с менеджером






Актуальна база законодавства із мільйонами документів та роз’яснень • Судові рішення • Договірна робота • Бухоблік та оподаткування • Перевірка та моніторинг контрагентів

В одному пакеті ви отрумаєте інформаціно-правову базу, бухгалтерське видання і сервіс моніторингу контрагентів за мегапривабливою ціною! Деталі — тут






Приобрести Report


Заполните заявку для связи с менеджером








Придбати TaxLink


Заповніть заявку для зв’язку з менеджером








Спробувати TaxLink безкоштовно


Заповніть заявку для зв’язку з менеджером







Спробувати електронний документообіг «Вчасно»

(30 документів в місяць — БЕЗКОШТОВНО)

від 100 документів — 0,90 грн за документ

Отримувач документів не сплачує нічого!