Print Friendly and PDF
Прощеный банковский кредит: налоговые последствия
Прощеный банковский кредит: налоговые последствия

Главное управление ГФС в Черкасской области в рамках правопросветительского проекта «Я маю право!» приводит разъяснения для лиц, получивших дополнительное благо в виде основной суммы долга (кредита), прощеного (аннулированного) кредитором.

Так, согласно пп. «д» пп. 164.2.17 НКУ в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включается доход, полученный как дополнительное благо в виде основной суммы долга (кредита) налогоплательщика, прощеного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности, в случае если его сумма превышает 25% одной минимальной заработной платы в расчете на год, установленной на 1 января отчетного налогового года. В 2018 году — облагается доход в виде основной суммы прощеного (аннулированного) долга (кредита) более 930,75 грн (3723 Х 25%), в прошлом году — более 800 грн. (3200 Х 25%).

С суммы превышения взимается налог на доходы физических лиц по ставке 18% и военный сбор — 1,5%.

Вспомним, что такое «дополнительное благо» в понимании НКУ. — Согласно пп. 14.1.47 Кодекса дополнительные блага — средства, материальные или нематериальные ценности, услуги, другие виды дохода, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога налоговым агентом, если такой доход не является заработной платой и не связан с исполнением обязанностей трудового найма либо не является вознаграждением по гражданско-правовым договорам (соглашениям), заключенным с таким налогоплательщиком (кроме случаев, прямо предусмотренных нормами раздела IV НКУ).

Стоит отметить, что налогообложению подлежит только доход в виде основной суммы прощеного (аннулированного) долга (кредита). Проценты, штрафные санкции и пеня, начисленные на тело долга не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода, соответственно и не облагаются.

Пример: Лицо в марте 2016 года получило в банковском учреждении кредит в сумме 50000 грн. За период пользования кредитом лицо уплатило 27000 грн основной суммы кредита и 4000 грн процентов, и кроме того, банк начислил штрафные санкции и пеню за несвоевременную уплату платежей. В марте 2018 года, до истечения трехлетнего срока исковой давности, банк по собственному решению аннулирует сумму долга в размере 23000 грн и к тому же проценты, штрафные санкции и пеню на общую сумму 7000 грн. Об указанном решении банк сообщил лицо и уведомил ГФС в Налоговом расчете сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного из них налога (форма N 1ДФ), признак «126».

По нормам Налогового кодекса Украины, в случае аннулирования в 2018 году кредитором основного долга кредита лицо обязано задекларировать доход и уплатить обязательства по НДФЛ и военному сбору.

1. Основная сумма прощеного долга — 23 000 грн.

2. Не подлежит налогообложению основная сумма прощеного долга в 2018 году — 930,75 грн (25% одной минимальной заработной платы в расчете на год, установленной на 1 января отчетного налогового года. Основание: пп. «д» п. 164.2.17 пп. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса Украины)

3. Ставка НДФЛ — 18%

4. Ставка военного сбора — 1,5%

5. Считаем НДФЛ: (23000 — 930,75) х 18% = 3972,47 грн.

6. Считаем военный сбор: (23000 — 930,75) х 1,5% = 331,04 грн.

Проценты, штрафные санкции и пеня, начисленные на тело долга (7000 грн) не включаются в расчет налогооблагаемого дохода и не облагаются налогом.

Согласно нормам НКУ плательщик, который в течение отчетного (налогового) года получил доходы, в частности, в виде основной суммы долга (кредита) налогоплательщика, прощеного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности, и в случае если его сумма превышает в 2018 году 930,75 грн (в 2017 году — 800 грн), обязан подать налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах до 1 мая 2019 года за 2018 год (а по сроку 2 мая 2018 года — должны были подать за 2017 год), определить налоговые обязательства по НДФЛ и военному сбору и оплатить их.

Следовательно, в нашем случае лицо, получившее в 2018 году дополнительное благо — 23000 грн аннулированного долга, обязано до 1 мая 2019 года подать соответствующую декларацию в государственную налоговую инспекцию по месту жительства, отразить налогооблагаемый доход в 22069,25 грн и необлагаемый в сумме 930,75 грн в декларации и уплатить до 1 августа 2019 года 3972,47 грн НДФЛ и 331,04 грн военного сбора.

Источник: Бухгалтер 911не забудьте оформить подписку на любимое издание!

Читайте также

Утвержден Порядок ведения единой базы данных отчетов об оценке
views 45
Утвержден Порядок ведения единой базы данных отчетов об оценке Фонд государственного имущества Украины утвердил Порядок который определяет механизм ведения единой базы данных отчетов об оценке, регистрации в ней отчета об оценке имущества, составле...
Выплата после увольнения
views 63
Выплата после увольнения Ситуация. Предприятие в январе 2018 года при проведении окончательного расчета с увольняемым работником ошибочно не начислило ему сумму индексации зарплаты. Ошибку выявили и исправили в июне (индексацию начислили и выплатил...
Порядок заполнения Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога (форма № 1ДФ)...
views 71
Порядок заполнения Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога (форма № 1ДФ) Основным отчетным документом по налогу с доходов физических лиц является налоговый расчет сумм ...
Фермерские доходы и три веселых друга: НДФЛ, военсбор, ЕСВ
views 69
Фермерские доходы и три веселых друга: НДФЛ, военсбор, ЕСВ Может ли фермерство приносить доход? Ответ на этот вопрос не так однозначен, как может показаться непосвященным. Он в себе скрывает и опыт, и трудолюбие, и долю риска, и везение… и таких «и...
Прощенный долг физлицо должно задекларировать
views 51
Прощенный долг физлицо должно задекларировать ГФС в Базе знаний "ЗІР", подкатегория 103.02 разъясняет, что сумма задолженности в виде основной суммы долга и процентов, начисленных за пользование кредитом, списанная кредитором по истечении срока иск...
Прощеный банковский кредит: налоговые последствия обновлено: Май 26, 2018 автором: admin
Прощеный банковский кредит: налоговые последствия
Метки:

Подписаться на рассылку свежих новостей