Print Friendly and PDF
Прощеный банковский кредит: налоговые последствия
Прощеный банковский кредит: налоговые последствия

Главное управление ГФС в Черкасской области в рамках правопросветительского проекта «Я маю право!» приводит разъяснения для лиц, получивших дополнительное благо в виде основной суммы долга (кредита), прощеного (аннулированного) кредитором.

Так, согласно пп. «д» пп. 164.2.17 НКУ в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включается доход, полученный как дополнительное благо в виде основной суммы долга (кредита) налогоплательщика, прощеного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности, в случае если его сумма превышает 25% одной минимальной заработной платы в расчете на год, установленной на 1 января отчетного налогового года. В 2018 году — облагается доход в виде основной суммы прощеного (аннулированного) долга (кредита) более 930,75 грн (3723 Х 25%), в прошлом году — более 800 грн. (3200 Х 25%).

С суммы превышения взимается налог на доходы физических лиц по ставке 18% и военный сбор — 1,5%.

Вспомним, что такое «дополнительное благо» в понимании НКУ. — Согласно пп. 14.1.47 Кодекса дополнительные блага — средства, материальные или нематериальные ценности, услуги, другие виды дохода, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога налоговым агентом, если такой доход не является заработной платой и не связан с исполнением обязанностей трудового найма либо не является вознаграждением по гражданско-правовым договорам (соглашениям), заключенным с таким налогоплательщиком (кроме случаев, прямо предусмотренных нормами раздела IV НКУ).

Стоит отметить, что налогообложению подлежит только доход в виде основной суммы прощеного (аннулированного) долга (кредита). Проценты, штрафные санкции и пеня, начисленные на тело долга не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода, соответственно и не облагаются.

Пример: Лицо в марте 2016 года получило в банковском учреждении кредит в сумме 50000 грн. За период пользования кредитом лицо уплатило 27000 грн основной суммы кредита и 4000 грн процентов, и кроме того, банк начислил штрафные санкции и пеню за несвоевременную уплату платежей. В марте 2018 года, до истечения трехлетнего срока исковой давности, банк по собственному решению аннулирует сумму долга в размере 23000 грн и к тому же проценты, штрафные санкции и пеню на общую сумму 7000 грн. Об указанном решении банк сообщил лицо и уведомил ГФС в Налоговом расчете сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного из них налога (форма N 1ДФ), признак «126».

По нормам Налогового кодекса Украины, в случае аннулирования в 2018 году кредитором основного долга кредита лицо обязано задекларировать доход и уплатить обязательства по НДФЛ и военному сбору.

1. Основная сумма прощеного долга — 23 000 грн.

2. Не подлежит налогообложению основная сумма прощеного долга в 2018 году — 930,75 грн (25% одной минимальной заработной платы в расчете на год, установленной на 1 января отчетного налогового года. Основание: пп. «д» п. 164.2.17 пп. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса Украины)

3. Ставка НДФЛ — 18%

4. Ставка военного сбора — 1,5%

5. Считаем НДФЛ: (23000 — 930,75) х 18% = 3972,47 грн.

6. Считаем военный сбор: (23000 — 930,75) х 1,5% = 331,04 грн.

Проценты, штрафные санкции и пеня, начисленные на тело долга (7000 грн) не включаются в расчет налогооблагаемого дохода и не облагаются налогом.

Согласно нормам НКУ плательщик, который в течение отчетного (налогового) года получил доходы, в частности, в виде основной суммы долга (кредита) налогоплательщика, прощеного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности, и в случае если его сумма превышает в 2018 году 930,75 грн (в 2017 году — 800 грн), обязан подать налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах до 1 мая 2019 года за 2018 год (а по сроку 2 мая 2018 года — должны были подать за 2017 год), определить налоговые обязательства по НДФЛ и военному сбору и оплатить их.

Следовательно, в нашем случае лицо, получившее в 2018 году дополнительное благо — 23000 грн аннулированного долга, обязано до 1 мая 2019 года подать соответствующую декларацию в государственную налоговую инспекцию по месту жительства, отразить налогооблагаемый доход в 22069,25 грн и необлагаемый в сумме 930,75 грн в декларации и уплатить до 1 августа 2019 года 3972,47 грн НДФЛ и 331,04 грн военного сбора.

Источник: Бухгалтер 911не забудьте оформить подписку на любимое издание!

Читайте также

Командировка в поселок без гостиницы: компенсируют ли проезд к гостинице в городе
views 22
Командировка в поселок без гостиницы: компенсируют ли проезд к гостинице в городе Работника предприятия направили в командировку в населенный пункт (поселок), где нет гостиницы. В связи с этим он ежедневно на маршрутке ездил в гостиницу, которая на...
Путевки за счет предприятия
views 27
Путевки за счет предприятия Работодатели, которые заботятся об отдыхе и здоровье своих работников, стремятся предоставлять им за собственные средства путевки или, по крайней мере, частично компенсировать их стоимость. В качестве стимула в текущем г...
Путевки на отдых за счет профсоюза. Особенности обложения налогом на доходы физических лиц
views 42
Путевки на отдых за счет профсоюза. Особенности обложения налогом на доходы физических лиц В целях обложения налогом на доходы физических лиц, в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика - физического лица не включается стои...
Учредитель уменьшает уставный капитал: что с НДФЛ и НДС
views 51
Учредитель уменьшает уставный капитал: что с НДФЛ и НДС Письмо ГФС от 23.07.2018 № 3225/6/99-99-13-02-03-15/ІПК Если в результате уменьшения уставного капитала его основателю возвращают денежные средства, которые он внес во время формирования этог...
Как платить налоги за майнинг криптовалюты?
views 75
Как платить налоги за майнинг криптовалюты? Неоднозначные высказывания майнеров криптовалюты касательно неопределенности статуса криптовалюты, убеждает большинство майнеров об отсутствии необходимости платить налоги с майнинга криптовалюты. «Молчан...
Прощеный банковский кредит: налоговые последствия обновлено: Май 26, 2018 автором: admin
Прощеный банковский кредит: налоговые последствия
Метки:

Подписаться на рассылку свежих новостей

Узнать подробнее о газете


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы





Узнать подробнее о журнале


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы





Узнать подробнее о журнале


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы, касающиеся журнала

 





Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Узнать подробнее о журнале


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на ваши вопросы





Заказать обратный звонок


Чтобы узнать подробнее об услугах и продуктах семейства «1С» от компании «Soft-Terra» оставьте ваши контактные данные и мы обязательно свяжемся с вами в ближайшее время





Узнать подробнее о сервисе


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы, касающиеся сервиса





Узнать подробнее о сервисе


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы, касающиеся сервиса





Получить бесплатный доступ к Интерактивной бухгалтерии на 72 часа


Заполните заявку для связи с менеджером
 








Получить пробный доступ к Аверс-Бухгалтерии


Доступ предоставляется на 2 недели
Заполните заявку для связи с менеджером.
 






Получить тестовый доступ к информационно-правовым системам ЛИГА:ЗАКОН


Заполните заявку для получения свободного доступа к максимально полной информационно-правовой системе – системе ГРАНД
Доступ предоставляется на 24 часа







Заказ доступа к демо-номеру электронного издания “БУХГАЛТЕР&ЗАКОН”


Заполните заявку для связи с менеджером.
Помимо демо-номера вам станут доступны для просмотра следующие модули: Законодательство Украины, Правовая картина дня, Новации, Календарь юриста и Календарь бухгалтера







 

Заказ доступа к демо-номеру электронного издания “ЮРИСТ&ЗАКОН”


Заполните заявку для связи с менеджером.
Помимо демо-номера вам станут доступны для просмотра следующие модули: Законодательство Украины, Правовая картина дня, Новации, Календарь юриста и Календарь бухгалтера







 

Заказ доступа к демо-номеру электронного издания «ВЕСТНИК МСФО»


Заполните заявку для связис с менеджером.
Помимо демо-номера вам станут доступны для просмотра следующие модули: Законодательство Украины, Правовая картина дня, Новации, Календарь юриста и Календарь бухгалтера







 

Приобрести информационно-правовую систему ГРАНД


Заполните заявку для связи с менеджером







Приобрести информационно-правовую систему ПРАЙМ


Заполните заявку для связи с менеджером







Приобрести информационно-правовую систему БУХГАЛТЕР ПРОФ


Заполните заявку для связи с менеджером







Приобрести информационно-правовую систему ЮРИСТ ПРОФ


Заполните заявку для связи с менеджером







Приобрести информационно-правовую систему ЮРИСТ


Заполните заявку для связи с менеджером







 

Приобрести 1С, ИТС


Заполните заявку для связи с менеджером






Приобрести Сонату


Заполните заявку для связи с менеджером






Попробовать YOU CONTROL


Заполните заявку для связи с менеджером






Приобрести YOU CONTROL


Заполните заявку для связи с менеджером

Получить тестовый доступ к системе CONTR AGENT


Заполните заявку для связи с менеджером
Доступ предоставляется на 48 часов
Количество доступных к просмотру карточек контрагентов – 20
Количество компаний, которых можно взять на мониторинг – 2







 

Приобрести систему CONTR AGENT


Заполните заявку для связи с менеджером







Получить тестовый доступ к системе VERDICTUM


Заполните заявку для связи с менеджером







 

Приобрести систему VERDICTUM


Заполните заявку для связи с менеджером







Заказать обратный звонок


Оставьте ваши контактные данные и мы обязательно свяжемся с вами в ближайшее время






Подписка на электронное издание «БУХГАЛТЕР&ЗАКОН»


Заполните заявку для связи с менеджером







Подписка на бухгалтерский сервис «Интерактивная бухгалтерия»


Заполните заявку для связи с менеджером







Подписка на электронный еженедельник «Бухгалтер 911»


Заполните заявку для связи с менеджером
 

Подписка на электронное издание «Налоги и бухгалтерский учет»


Заполните заявку для связи с менеджером
 

Подписка на электронное издание «Дебет-Кредит»


Заполните заявку для связи с менеджером






или

Сформируйте счет на оплату по выбранному тарифу:

Тариф «Мой ассистент»                Тариф «Эксперт»               Тариф «Профи»

Подписка на электронное издание «Аверс-Бухгалтерия»


Заполните заявку для связи с менеджером






Подписка на электронное издание «Справжня бухгалтерська газета»

Подписка на электронное издание «ВЕСТНИК МСФО»


Заполните заявку для связи с менеджером







Подписка на электронное издание «ЮРИСТ&ЗАКОН»


Заполните заявку для связи с менеджером







Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Сформировать счет на 3 месяца          Сформировать счет на 6 месяцев          Сформировать счет на 12 месяцев

Получить бесплатный ознакомительный доступ к «Дебет-Кредит»

Заполните заявку для связи с менеджером






Получить персональную консультацию

по учету, оплате труда и налогообложению


Стоимость услуги от 75 грн!

Заполните заявку для получения консультации








Прикрепить файл:



На указанный вами email будет отправлен счет. После получения оплаты наши эксперты без промедления приступят к подготовке ответа.

Консультации предоставляются только в письменной форме. Подробнее об услуге – тут

Хорошего настроения! 🙂

Зарегистрироваться на вебинар «Проверки Гоструда на практике»


Вебинар состоится 29 марта 2017 г. с 15:00 до 17:00.
Стоимость — 360 грн






Приобрести ipLex


Заполните заявку для связи с менеджером






Актуальна база законодавства із мільйонами документів та роз’яснень • Судові рішення • Договірна робота • Бухоблік та оподаткування • Перевірка та моніторинг контрагентів

В одному пакеті ви отрумаєте інформаціно-правову базу, бухгалтерське видання і сервіс моніторингу контрагентів за мегапривабливою ціною! Деталі — тут





Приобрести Report


Заполните заявку для связи с менеджером







Придбати TaxLink


Заповніть заявку для зв’язку з менеджером








Спробувати TaxLink безкоштовно


Заповніть заявку для зв’язку з менеджером






Спробувати електронний документообіг «Вчасно»

(30 документів в місяць — БЕЗКОШТОВНО)

від 100 документів — 0,90 грн за документ

Отримувач документів не сплачує нічого!