Автор : Сумцова Ольга, налоговый эксперт, o.sumcova@buhgalter911.com
В сегодняшней статье представим мини-путеводитель по правилам отражения в бухгалтерском и налоговом учете расходов на ремонт арендованного помещения.
Поддержание объекта аренды в рабочем состоянии. Это обычный ремонт. Он может быть как текущим, так и капитальным. Текущий ремонт — прямая обязанность арендатора, если стороны не предусмотрели в договоре иное (ч. 1 ст. 776 ГКУ). Поэтому в общем случае арендатор несет расходы на текущий ремонт за свой счет и без получения компенсации.
Бухучет. Расходы на проведение ремонта, которые арендодатель не компенсирует, арендатор относит на расходы периода (Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 20, 22, 13, 63, 65, 66, 68).
Налоговый учет. По правилам бухучета, налоговых разниц нет (при условии, что арендатор использует объект аренды в хоздеятельности).
НДС. Если арендодатель не компенсирует арендатору расходы на ремонт объекта аренды, то возврат отремонтированного арендованного объекта на НДС-учет не повлияет.
[note]НДС со стоимости приобретенных для проведения ремонта товаров/услуг арендатор включает в налоговый кредит в общем порядке. [/note]
Капитальный ремонт — это уже обязанность арендодателя — проводится за его счет (если в договоре стороны не прописали иное — ч. 2 ст. 776 ГКУ). Если проводится компенсация арендодателем капитального ремонта, НЕ связанного с улучшением, то:
— в бухучете — сумму расходов на ремонт арендатор списывает в прочие расходы (Дт сч. 949), а задолженность арендодателя по компенсации ремонта отражает проводкой Дт 377 — Кт 719;
— в налоговом учете — все по правилам бухучета. Налоговых разниц нет (при условии, что арендатор использует объект аренды в хоздеятельности);
— НДС — на сумму компенсации от арендодателя арендатор начисляет обязательства по НДС по первому событию (п. 187.1 НКУ). База НДС — договорная стоимость поставки (сумма компенсации), но не ниже цены приобретения «ремонтных» работ, а если такие работы осуществлял непосредственно арендатор, то не ниже обычных цен (п. 188.1 НКУ). НДС со стоимости приобретенных для ремонта товаров/услуг арендатор включает в налоговый кредит в общем порядке.
<…>
Источник: Бухгалтер 911 – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: