Print Friendly and PDF
Резерв отпусков
Резерв отпусков
  1. СОЗДАВАТЬ ОБЯЗАТЕЛЬНО? Да (п. 13 ПСБУ 11, п. 7 ПСБУ 26, п. 14 МСФО 37).
    2. И ДАВНО? Давно. Слова “могут создавать” поменяли на “создают” в 2002 году (ПСБУ 11). Но до 2015 года не заморачивались.
    3. КОМУ НЕ ОБЯЗАТЕЛЬНО? Микро-предприятиям (п. 8 р. I ПСБУ 25) и единоналожникам (им всё всё-равно).
    4. МИКРО-ПРЕДПРИЯТИЯМ? Да. Можно не создавать (внесите в приказ об учетной политике).
    5. КТО ТАКИЕ МИКРО? Не такие они и микро. Критерии за 2017 г. (п. 3 ст. 55 ХКУ): не более 10 человек и годовой доход <= 2 млн евро!!! (т.е. 60 млн грн). В 2018 году иначе. Нужно вписаться в 2 критерия из 3 (за прошлый год): 1) балансовая стоимость активов<350 тыс. евро, 2) годовой доход < 700 тыс. евро, 3) работников < 10 (ч. 2 ст. 2 ЗУ о бухучете). Поэтому некоторые (например, с численностью 11 и более) были не микро, а станут микро (их поздравляю!). Но будут и те, кто был микро, а станет не микро.
    6. ЗАЧЕМ РЕЗЕРВЫ? Для достоверности финотчета. Цель — “размазать” расходы. Пример: народ не ходит в отпуск — без резерва нет расходов. А расходы должны быть, их уже наработали. Механика такова. Кто не ведет учет резервов (т.е. микро) — кидают отпускные прямо в расходы: Дт 23, 91, 92, 93, 94 Кт 661, 651. Остальные в расходы относят резерв! Дт расходы Кт 471 (см. п.14). Не создали резерв — некрасиво и ай, ай, ай.
    7. ЧТО ГРОЗИТ? Формально — нарушение бухучета (если создавать обязаны). С маловероятным админом по 164-2 КоАП (до 255 грн). Но главное — налог на прибыль (см. п.15-18).
    8. ОБЕСПЕЧЕНИЯ? В ПСБУ/МСФО написано “обеспечения”. Создавать обеспечения и резерв? Нет. Обеспечения или резерв. Слова разные, но это одно и то же.
    9. ПО КАКИМ ОТПУСКАМ? Только ежегодный (основной + дополнительный), а также “детский”. По остальным (творческий, учебный…) не нужно.
    10. ПО КАЖДОМУ РАБОТНИКУ? Нет. Считаем по всем сразу. Но есть нюанс: начисляем отдельно для работников по направлениям производство/админ/сбыт … + отдельно для работников с инвалидность (см. п. 13, 14).
    11. КАК ЧАСТО? Начисляем ежемесячно (п. 14 ПСБУ 11). Все ради налога на прибыль, поэтому не страшно если раз в квартал. А годовикам… и того реже (раз в год). Все можно свести к инвентаризации. Формально не правильно, но безобидно. Помним о главной цели — отнести расходы в нужный период.
    12. КАК ПОСЧИТАТЬ? Резерв = начисленная з/п месяца * плановая сумма отпускных за год * 1,22/ плановый ФОТ. На сумму составляем бухсправку.
    13. ВСЕГДА ЛИ 1,22? Нет, по работникам с инвалидностью применяем 1,0841 (вместо 1,22). Основание — абз. 2 п. 14 ПСБУ 11. Иначе — гарантированное завышение расходов. + При расчете резерва в части ЕСВ нужно отбросить з/п выше 15 мзп (55 845 грн), т.к. выше без ЕСВ.
    14. КАК НАЧИСЛЯТЬ В БУХУЧЕТЕ? Дт 23, 92, 93, 94 Кт 471. По 471 заводим аналитику в разрезе производство/админ и т.д. (будет проще при инвентаризации). Здесь видим главное: расходы на неотгулянные отпуска прошлых периодов — это расходы прошлых периодов (а не периода фактического отпуска).
    15. ЧТО С НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ? Налоговых разниц по резервам отпусков нет. Высоко-доходники и мало-доходники в равных условиях. Есть лишь разница для всех по отпускным, начисленным за счет резерва, созданного до 2015 года (п. 24 подр. 4 переходных НКУ). Казалось бы, нет разниц — нет проблем. Но есть нюансы.
    16. КАКИЕ НЮАНСЫ? Не создавали резерв -> возможно завышение налога периода 1 и занижение периода 2. Налоговики местами считают, что нет резерва — нет и расходов. Это не верно! Если снимают отпускные периода, то пусть доначисляют расходы на резерв (п. 86.10 НКУ).
    17. КОГДА МОГУТ ОШТРАФОВАТЬ? Важна разница сумм!!! Если показанные “отпускные” расходы периода минус непоказанный резерв периода > 0, то это потенциал для доначисления. Но учтите, что до 2015 г. было не важно, за 2015 год — штраф 1 гривна (п. 31 подр. 10 переходных НКУ). За 2017 еще декларацию не подали (срок — 1 марта). Подвисает только 2016 год и части 2017 года для квартальщиков.
    18. КАК ОТЛОВИТЬ РИСКОВЫЙ ПЕРИОД (если резерв не создавали)? По формуле из п. 17. Или грубо можно прикинуть по остатку неиспользованных отпусков. Если работники годами не ходят в отпуск (остаток большой) и вдруг толпой пошли за прошлые годы (остаток съели), то проблемы. В учете большие расходы сейчас и сразу, а должны быть маленькие в предыдущих годах. Если ходят в отпуск +/- равномерно (остаток неиспользованных отпусков не скачет), то все отлично.
    19. НЕ СОЗДАВАЛИ. КАК НАЧАТЬ СОЗДАВАТЬ? Начисляем текущий резерв в 2018 году (января, февраля и т.д.) по п. 12 и 14. Но этого мало. Ведь правильный резерв это: текущий резерв (1) + резерв по неиспользованным отпускам предыдущих лет (2). Поэтому нужно втянуть резерв (2) (которого, понятно, не было). Как? Пока не “закрыли” 2017 годовики могут снять там расходы на отпуска и показать расходы на резервы. Если есть неотгулянные отпуска по закрытым периодам (например, 2016, 2015…), то сумму резерва по неиспользованным там отпускам показываем так: Дт 44 Кт 471 (исправление ошибки). Появляется правильное входящее сальдо + начисляем текущие резервы. Для бухучета этого достаточно.
    20. УТОЧНЯТЬ ПРИБЫЛЬ? (продолжение п.19)… Формальный ответ — да. Но ввязываемся в уточнения, если оно того стоит (выше было как прикинуть). Если копейки, то можно не уточнять. Но нужно понимать, что сумма по проводке из п. 19 не учтется в будущих прибыльных расходах (ведь отпуска за предыдущие годы пойдут уже с Дт 471). Каждый решает сам исходя из: сумм/отчетного периода, т.е. количества уточнений/наличия убытков (их нечего солить, все равно отберут через налог на репатриацию)…
    21. ОТПУСКНЫЕ БОЛЬШЕ РЕЗЕРВА? Это нормально? Бывает. Отпускные в рамках резерва так: Дт 471 Кт 661, 651. Превышение прямо на расходы: Дт 23, 91, 92, 93, 94 Кт 661, 651.
    22. КОГДА ПЕРЕСЧИТЫВАТЬ РЕЗЕРВ? На конец года инвентаризация (п. 8.2 р. III Положения по инвентаризации). Пересмотр резерва можно делать на каждую дату баланса (п. 18 ПСБУ 11).
    23. КАК ПЕРЕСЧИТЫВАТЬ? Корректируем сумму до такой: дни неиспользованного отпуска * среднедневная з/п (п. 8.2 р. III Положения по инвентаризации). Нужно умножить на ставку ЕСВ. Плюс нужно обрезать з/п выше 15 мзп (т.к. выше нет ЕСВ). Снова вопрос: по каждому или по группам работников? В идеале по каждому! Но иногда делают “скопом” на основе усреднения средних показателей. Добавляем или снимаем (сторно) по Кт 471 (Дт 23, 91….).

Источник: Дмитрий Винокуров

Читайте также

Подарочные сертификаты
views 19
Подарочные сертификаты Все плюсы, связанные с приобретением подарочных сертификатов покупателем, очевидны и хорошо известны. В первую очередь, это оригинальный, современный и универсальный подарок, который не требует огромной траты времени на его п...
Путевки за счет предприятия
views 31
Путевки за счет предприятия Работодатели, которые заботятся об отдыхе и здоровье своих работников, стремятся предоставлять им за собственные средства путевки или, по крайней мере, частично компенсировать их стоимость. В качестве стимула в текущем г...
Логистика
views 40
Логистика Термин "логистика" все чаще встречается в деятельности субъектов хозяйствования. Если рассматривать в совокупности круг проблем, которые затрагивает логистика, то общим для них будут вопросы управления разнообразными потоками: людскими, в...
Курсовые разницы & учетная политика
views 49
Курсовые разницы & учетная политика Валютные операции неразрывно связаны с курсовыми разницами (КР) — суммами, отражающими колебания валютного курса. Как исчисляют КР? На какие даты осуществляют их пересчет? Какие подходы к определению КР закре...
Продажа товаров/услуг по договору поручения: учет и налогообложение
views 45
Продажа товаров/услуг по договору поручения: учет и налогообложение Практика заключения договоров поручения является достаточно распространенной. При этом суть договора поручения заключается в том, что одна сторона (поверенный) обязуется совершить ...
Резерв отпусков: шпаргалка от Дмитрия Винокурова обновлено: Январь 26, 2018 автором: admin
Резерв отпусков: шпаргалка от Дмитрия Винокурова

Подписаться на рассылку свежих новостей

Узнать подробнее о газете


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы





Узнать подробнее о журнале


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы





Узнать подробнее о журнале


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы, касающиеся журнала

 





Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Узнать подробнее о журнале


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на ваши вопросы





Заказать обратный звонок


Чтобы узнать подробнее об услугах и продуктах семейства «1С» от компании «Soft-Terra» оставьте ваши контактные данные и мы обязательно свяжемся с вами в ближайшее время





Узнать подробнее о сервисе


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы, касающиеся сервиса





Узнать подробнее о сервисе


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы, касающиеся сервиса





Получить бесплатный доступ к Интерактивной бухгалтерии на 72 часа


Заполните заявку для связи с менеджером
 








Получить пробный доступ к Аверс-Бухгалтерии


Доступ предоставляется на 2 недели
Заполните заявку для связи с менеджером.
 






Получить тестовый доступ к информационно-правовым системам ЛИГА:ЗАКОН


Заполните заявку для получения свободного доступа к максимально полной информационно-правовой системе – системе ГРАНД
Доступ предоставляется на 24 часа







Заказ доступа к демо-номеру электронного издания “БУХГАЛТЕР&ЗАКОН”


Заполните заявку для связи с менеджером.
Помимо демо-номера вам станут доступны для просмотра следующие модули: Законодательство Украины, Правовая картина дня, Новации, Календарь юриста и Календарь бухгалтера







 

Заказ доступа к демо-номеру электронного издания “ЮРИСТ&ЗАКОН”


Заполните заявку для связи с менеджером.
Помимо демо-номера вам станут доступны для просмотра следующие модули: Законодательство Украины, Правовая картина дня, Новации, Календарь юриста и Календарь бухгалтера







 

Заказ доступа к демо-номеру электронного издания «ВЕСТНИК МСФО»


Заполните заявку для связис с менеджером.
Помимо демо-номера вам станут доступны для просмотра следующие модули: Законодательство Украины, Правовая картина дня, Новации, Календарь юриста и Календарь бухгалтера







 

Приобрести информационно-правовую систему ГРАНД


Заполните заявку для связи с менеджером







Приобрести информационно-правовую систему ПРАЙМ


Заполните заявку для связи с менеджером







Приобрести информационно-правовую систему БУХГАЛТЕР ПРОФ


Заполните заявку для связи с менеджером







Приобрести информационно-правовую систему ЮРИСТ ПРОФ


Заполните заявку для связи с менеджером







Приобрести информационно-правовую систему ЮРИСТ


Заполните заявку для связи с менеджером







 

Приобрести 1С, ИТС


Заполните заявку для связи с менеджером






Приобрести Сонату


Заполните заявку для связи с менеджером






Попробовать YOU CONTROL


Заполните заявку для связи с менеджером






Приобрести YOU CONTROL


Заполните заявку для связи с менеджером

Получить тестовый доступ к системе CONTR AGENT


Заполните заявку для связи с менеджером
Доступ предоставляется на 48 часов
Количество доступных к просмотру карточек контрагентов – 20
Количество компаний, которых можно взять на мониторинг – 2







 

Приобрести систему CONTR AGENT


Заполните заявку для связи с менеджером







Получить тестовый доступ к системе VERDICTUM


Заполните заявку для связи с менеджером







 

Приобрести систему VERDICTUM


Заполните заявку для связи с менеджером







Заказать обратный звонок


Оставьте ваши контактные данные и мы обязательно свяжемся с вами в ближайшее время






Подписка на электронное издание «БУХГАЛТЕР&ЗАКОН»


Заполните заявку для связи с менеджером







Подписка на бухгалтерский сервис «Интерактивная бухгалтерия»


Заполните заявку для связи с менеджером







Подписка на электронный еженедельник «Бухгалтер 911»


Заполните заявку для связи с менеджером
 

Подписка на электронное издание «Налоги и бухгалтерский учет»


Заполните заявку для связи с менеджером
 

Подписка на электронное издание «Дебет-Кредит»


Заполните заявку для связи с менеджером






или

Сформируйте счет на оплату по выбранному тарифу:

Тариф «Мой ассистент»                Тариф «Эксперт»               Тариф «Профи»

Подписка на электронное издание «Аверс-Бухгалтерия»


Заполните заявку для связи с менеджером






Подписка на электронное издание «Справжня бухгалтерська газета»

Подписка на электронное издание «ВЕСТНИК МСФО»


Заполните заявку для связи с менеджером







Подписка на электронное издание «ЮРИСТ&ЗАКОН»


Заполните заявку для связи с менеджером







Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Сформировать счет на 3 месяца          Сформировать счет на 6 месяцев          Сформировать счет на 12 месяцев

Получить бесплатный ознакомительный доступ к «Дебет-Кредит»

Заполните заявку для связи с менеджером






Получить персональную консультацию

по учету, оплате труда и налогообложению


Стоимость услуги от 75 грн!

Заполните заявку для получения консультации








Прикрепить файл:



На указанный вами email будет отправлен счет. После получения оплаты наши эксперты без промедления приступят к подготовке ответа.

Консультации предоставляются только в письменной форме. Подробнее об услуге – тут

Хорошего настроения! 🙂

Зарегистрироваться на вебинар «Проверки Гоструда на практике»


Вебинар состоится 29 марта 2017 г. с 15:00 до 17:00.
Стоимость — 360 грн






Приобрести ipLex


Заполните заявку для связи с менеджером






Актуальна база законодавства із мільйонами документів та роз’яснень • Судові рішення • Договірна робота • Бухоблік та оподаткування • Перевірка та моніторинг контрагентів

В одному пакеті ви отрумаєте інформаціно-правову базу, бухгалтерське видання і сервіс моніторингу контрагентів за мегапривабливою ціною! Деталі — тут





Приобрести Report


Заполните заявку для связи с менеджером







Придбати TaxLink


Заповніть заявку для зв’язку з менеджером








Спробувати TaxLink безкоштовно


Заповніть заявку для зв’язку з менеджером






Спробувати електронний документообіг «Вчасно»

(30 документів в місяць — БЕЗКОШТОВНО)

від 100 документів — 0,90 грн за документ

Отримувач документів не сплачує нічого!