Возврат товара — одно из оснований откорректировать НДС-обязательства (НО) поставщика и налоговый кредит (НК) покупателя. А если возвращенный товар уже был оплачен и взамен поставили (частично или полностью) другой? Какой датой составлять расчет корректировки (РК)? Нужна ли налоговая накладная (НН) или можно обойтись одним «номенклатурным» РК? Рассмотрим тройку практических ситуаций.
Право на НДС-корректировку при возврате товара закреплено в п. 192.1 НКУ. Для этого оформляют РК в порядке, аналогичном для НН, т. е. по первому событию.
А если возвращен товар, который уже был оплачен? Тогда после возврата товара полученные за него деньги обретают статус неотоваренной предоплаты. При этом они могут быть:
1) перечислены покупателю или
2) зачтены в счет других поставок.
Поскольку здесь первым событием является возврат товара, то именно на такую дату продавцу и нужно составить РК. Зависшая же оплата (если ее не возвращают) становится новой поставкой — предоплатой и требует составить новую НН.
Что по этому поводу думают налоговики? Ход их мыслей проследим на конкретных ситуациях.
Возврат товара с зачетом денег в счет поставки другого
Покупатель (плательщик НДС) вернул оплаченный товар А (на 2000 грн. без НДС). По допсоглашению всю оплату засчитывают в счет другого товара В (на 2000 грн. без НДС). Можно ли такую «номенклатурную» замену оформить одним РК?
В ситуации, когда первой была отгрузка товара, потом — его оплата и последующая замена на другой товар, по сути, происходят две отдельных операции:
1) возврат старых товаров и
2) новая поставка товаров другой номенклатуры.
К такому же варианту склоняются и налоговики (см. письма № 2283* и № 10328**, БЗ 101.04). При этом они требуют от продавца составлять:
* Письмо ГФСУ от 23.05.2018 г. № 2283/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
** Письмо ГФСУ от 10.05.2016 г. № 10328/6/99-99-15-03-02-15.
<…>
Автор : Войтенко Татьяна, налоговый эксперт
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: