ГУ ГФС в Винницкой области сообщает, что в соответствии с пунктом 198.5 НКУ плательщик НДС обязан начислить налоговые обязательства исходя из базы налогообложения, определенной согласно пункту 189.1 НКУ, и составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать в ЕРНН в сроки, установленные НКУ для такой регистрации, сводную налоговую накладную по товарам/услугам, необоротным активам (для товаров/услуг, необоротных активов, приобретенных или изготовленных до 01.07.2015 г., – в случае, если во время такого приобретения или изготовления, суммы налога были включены в состав налогового кредита), в случае если такие товары/услуги, необоротные активы предназначаются для их использования или начинают использоваться, в частности, в операциях, не являющихся хозяйственной деятельностью плательщика налога.
Если во время перевозки продукции какая-то ее часть теряется или портится, предприятием осуществляется списание потерь, возникших при транспортировке. То есть, часть продукции списывается как потери, а не используется в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности предприятия.
Итак, если во время покупки такой продукции в состав налогового кредита были включены суммы НДС, то предприятию следует осуществить начисление налоговых обязательств по НДС по основной ставке (исходя из стоимости приобретения такой продукции) не позднее последнего дня отчетного периода, в котором происходит ее списание, составив сводную налоговую накладную, которую нужно зарегистрировать в ЕРНН в сроки, установленные НКУ для такой регистрации.
Источник: Аверс-Бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!