Print Friendly and PDF
Сумма самоштрафа по НДС меньше 50 копеек: как отразить в отчетности
Сумма самоштрафа по НДС меньше 50 копеек: как отразить в отчетности

Отражаются ли в налоговой отчетности по НДС штрафные санкции в случае самостоятельного исправления в налоговой декларации по НДС за истекший налоговый период ошибок, которые привели к занижению налоговых обязательств, если сумма штрафа составляет 50 копеек или менее 50 копеек?

Согласно п. 50.1 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее — НКУ) в случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НКУ) налогоплательщик самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных ст. 50 НКУ), он обязан направить уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме действующего на момент подачи уточняющего расчета.

Налогоплательщик, который самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) обнаруживает факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан, за исключением случаев, установленных п. 50.2 НКУ:

а) или направить уточняющий расчет и уплатить сумму недоплаты и штраф в размере трех процентов от такой суммы до подачи такого уточняющего расчета;

б) либо отразить сумму недоплаты в составе декларации по этому налогу, которая подается за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства, увеличенную на сумму штрафа в размере пяти процентов от такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по этому налогу.

Согласно п. 4 разд. III Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21 (далее — Порядок № 21), все показатели в налоговой отчетности по НДС проставляются в гривнях без копеек с соответствующим округлением по общеустановленным правилам.

Учитывая изложенное, в случае самостоятельного исправления плательщиком налога в налоговой декларации по НДС за истекший налоговый период ошибок, которые привели к занижению налоговых обязательств, такой налогоплательщик должен исправить такие ошибки путем представления уточняющего расчета и в строке 18.3 графы 6 такого уточняющего расчета необходимо указать сумму штрафа, начисленную на сумму заниженных налоговых обязательств.

При этом если сумма штрафа меньше 50 копеек, то по общеустановленным правилам такая сумма округляется до нуля и строка 18.3 графы 6 уточняющего расчета не заполняется. Если же сумма штрафа составляет 50 копеек и более, а именно начиная с 50 копеек до 99 копеек, то такая сумма округляется до 1 гривны и подлежит отражению в строке 18.3 графы 6 уточняющего расчета.

Категория 101.24 «ЗІР»

Источник: Бухгалтер 911не забудьте оформить подписку на любимое издание!

Читайте также

Заполняем приложения 2 и 3 к декларации по НДС
views 7
Заполняем приложения 2 и 3 к декларации по НДС Детализация отрицательного значения разницы между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом, которая переносится в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода, осуществляе...
Обновленные приложения 1, 5 и 9 к НДС-декларации впервые подаем за июнь/ІІІ квартал 2018 года
views 22
Обновленные приложения 1, 5 и 9 к НДС-декларации впервые подаем за июнь/ІІІ квартал 2018 года Минфин приказом «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 28 января 2016 № 21» от 23.03.2018 г. № 381 (далее — Приказ № 381) обновил...
ГНИ в районах Киева станут фронт-офисами ГУ ГФС в г. Киеве
views 19
ГНИ в районах Киева станут фронт-офисами ГУ ГФС в г. Киеве "Недавно вступило в силу постановление КМУ от 28.03.2018 г. № 296 "О реформировании некоторых территориальных органов Государственной фискальной службы", согласно которому государственные н...
Минфин подготовил изменения в Порядок подачи финансовой отчетности
views 31
Минфин подготовил изменения в Порядок подачи финансовой отчетности Минфин сообщает об обнародовании проекта постановления КМУ «О внесении изменений в Порядок представления финансовой отчетности». Проект постановления подготовлен с целью приведения...
На сколько оштрафуют за несвоевременную выплату аванса или выплату его в меньшем размере
views 66
На сколько оштрафуют за несвоевременную выплату аванса или выплату его в меньшем размере (комментарий к письмам Минсоцполитики от 16.03.2018 г. № 118/0/22-18 и Гоструда от 03.04.2018 г. № 2547/4/4.1-ДП-18) Суть вопроса. Сроки и периодичность выпла...
Сумма самоштрафа по НДС меньше 50 копеек: как отразить в отчетности обновлено: Ноябрь 22, 2017 автором: admin
Сумма самоштрафа по НДС меньше 50 копеек: как отразить в отчетности

Подписаться на рассылку свежих новостей

Маєте питання щодо бухгалтерських продуктів, послуг та заходів на нашому сайті? Замовте зворотній дзвінок