В результате ДТП был полностью разбит грузовой автомобиль предприятия (не подлежит восстановлению). Убыток предприятия определен в 1300 тыс. грн. Страховая согласилась возместить только 800 тыс. грн., а 500 тыс. грн. остался должен виновник ДТП. С виновником по мировому соглашению сошлись на возврате 200 тыс. грн. Балансовая стоимость автомобиля на момент ликвидации составила 400 тыс. грн. Что в бухучете, что с налогами (НДС, НДФЛ, налог на прибыль)?
Первый этап, с которым предприятие столкнулось в такой неприятной ситуации, — документирование факта ДТП для выяснения нанесенного ущерба и установление суммы страхового возмещения. С ее учета и начнем.
Учет страхового возмещения
Причины наступления страхового случая и размер причиненных убытков определяет аварийный комиссар (ст. 25 Закона Украины «О страховании» от 07.03.96 г. № 85/96-ВР). Именно он по результатам проведенного исследования составляет специальный документ, на основании которого будет осуществляться страховая выплата, — аварийный сертификат (п. 16 Типового положения об организации деятельности аварийных комиссаров, утвержденного постановлением КМУ от 05.01.98 г. № 8).
Будьте внимательны: страховым возмещением является страховая выплата, осуществляемая страховщиком в пределах страховой суммы при наступлении страхового случая (ст. 9 упомянутогоЗакона). Размер такой выплаты не может превышать размера прямых убытков страхователя и, как правило, уменьшается на сумму франшизы.
Бухгалтерский учет.
Сумма ожидаемого страхового возмещения призвана компенсировать расходы (убытки) предприятия (или их часть) и соответственно признается в учете предприятия дебиторской задолженностью с одновременным признанием дохода (п. 19 П(С)БУ 15 «Доход»).
Признают доход только при условии, что оценка такого дохода (в частности, суммы страхового возмещения) достоверно определена (п. 5 П(С)БУ 15).
Соответственно такой доход следует учесть уже в периоде составления аварийного сертификата. В доходы попадет сумма, фактически причитающаяся страхователю, — сумма убытков, указанных в аварийном сертификате за минусом франшизы.
<…>
Автор : Адамович Наталия, налоговый эксперт
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: