Print Friendly and PDF
Учет НДС при получении коммунальных платежей и их перечисление поставщикам
Учет НДС при получении коммунальных платежей и их перечисление поставщикам

Сразу скажем, данная консультация заинтересует не только ОСМД, которое уже получило статус плательщика НДС, но и те объединения, у которых есть риск пополнить ряды плательщиков НДС из-за немалых объемов операций по поставке, которые согласно НКУ облагаются этим налогом.

Ведь первым важно знать, начислять ли НДС при получении от жителей денежных средств за коммунальные услуги, которые ОСМД (плательщик НДС) накапливает и перечисляет поставщикам таких услуг. А вторым — включать ли данные суммы в объем облагаемых НДС операций, по которому определяют необходимость регистрации ОСМД плательщиком НДС

Объектом обложения НДС являются операции плательщика НДС по поставке товаров и услуг на таможенной территории Украины (п. 185.1 Налогового кодекса Украины, далее — НКУ).

Для НДСных целей под поставкой услуг следует подразумевать какую-либо операцию, которая не является поставкой товаров, или другую операцию по передаче права на объекты права интеллектуальной собственности и другие нематериальные активы либо предоставлению иных имущественных прав в отношении данных объектов права интеллектуальной собственности, а также предоставление услуг, потребляемых в процессе совершения определенного действия или осуществления определенной деятельности (пп. 14.1.185 НКУ).

Если читать это понятие буквально, то оно охватывает все операции предприятия. Ведь здесь сказано — «какая-либо операция, не являющаяся поставкой товаров». Однако мы убеждены, что в данном случае законодатель имел в виду именно какие-либо операции поставки, которая не является поставкой товаров. К тому же со второй части определения следует, что речь идет, в частности, о предоставлении разнообразных услуг. Заметьте, это понятие включает в т. ч. и бесплатное предоставление услуг другому лицу.

В свою очередь, поставки товаров — это какая-либо передача права на распоряжение товарами как собственник, в т. ч. продажа, обмен или дарение данного товара, а также поставка товаров по решению суда (пп. 14.1.191 НКУ). Под товарами подразумевают все материальные и нематериальные активы, в том числе земельные участки, земельные доли (паи), а также ценные бумаги и деривативы, используемые в каких-либо операциях, кроме операций по их выпуску (эмиссии) и погашению (пп. 14.1.244 НКУ). Кроме этого, согласно пп. 14.1.191 НКУ с целью применения термина «поставка товаров» товаром считают электричество, тепловую энергию, газ, пар, воду, воздух, охлажденный или кондиционированный.

В письме ГФС в г. Киеве от 01.11.2016 г. № 7074/К/26-15-12-05-11 налоговики отметили: в ОСМД отсутствует объект обложения НДС по водо-, тепло-, газо-, электроснабжению, горячему водоснабжению и другим услугам, денежные средства за которые владельцы жилых и нежилых помещений перечисляют:

  • непосредственно на счета предприятий, организаций, предоставляющих данные услуги;
  • или на счет объединения для накопления и последующего пересчета предприятиям, организациям, предоставляющим данные услуги.

Если же ОСМД устанавливает для собственников жилых и нежилых помещений отдельную плату за услуги по пересчету полученных от таких владельцев денежных средств предприятиям, предоставляющим услуги по водо-, тепло-, газо-, электроснабжению, горячему водоснабжению и другие услуги, в ОСМД возникает объект обложения НДС исходя из стоимости предоставленных услуг.

Аналогичные выводы озвучены и в письме ГНСУ от 22.06.2012 г. № 8958/5/15-2116. Радует, что поддержали данную позицию контролеров и специалисты Минфина в письме этого ведомства от 05.07.2012 г. № 31-08310-3-8/4538.

 
Widget not in any sidebars
Но справедливости ради отметим: этот подход налоговики признавали не всегда. Например, в письме ГНА в Запорожской области от 13.11.2007 г. № 4508/10/31-122 налоговики утверждали:

«Если ЖСК и ОСМД самостоятельно выполняют функцию касаемо заключения договора с поставщиками коммунальных услуг (выступают коллективным заказчиком данных услуг), то жители оплачивают стоимость потребленных коммунальных услуг ЖСК (ОСМД), которые, в свою очередь, перечисляют такие суммы соответствующим коммунальным предприятиям.

При такой схеме расчетов, когда ЖСК (ОСМД) аккумулируют на своем счете денежные средства, поступающие от жильцов за коммунальные услуги, для дальнейшего перечисления таких коммунальных платежей предприятиям-поставщикам, данная операция соответствует определению… «поставка услуг», определенному пунктом 1.4 статьи 1 Закон Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями)».

Признавало этот подход и главное налоговое ведомство (см. письма ГНАУ от 11.06.2009 г. № 343/4/16-1510 и от 23.09.2004 г. № 8429/6/15-2415-26).

Кто-то может возразить, что, мол, данные письма датированы докодексным периодом, и утверждения в них базируются еще на положениях Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость». Это действительно так, но упомянутые в письмах нормы данного Закона перекочевали в НКУ без существенных изменений. К тому же теперь понятие «поставка услуг» в НКУ изложено более размыто, чем было у его предшественника.

По этому вопросу есть положительная судебная практика. Так, например, в постановлении ВАСУ от 13.10.2015 г. по делу К/800/12561/14:

«…поскольку истцом осуществлялась поставка жилищно-коммунальных услуг (денежные средства прошли через счета ЖСК транзитом от потребителей к поставщикам), то объект налогообложения по данным операциям отсутствует.

Относительно другой части услуг по содержанию дома и придомовой территории и управления домом, то поскольку указанные работы ЖСК осуществлялись собственными силами, коллегия судей соглашается, что денежные средства, которые поступают истцу от членов общества, являются денежными средствами, которые поступают обществу — неприбыльной организации для обеспечения потребностей его основной деятельности, что предусмотрено уставными документами такой неприбыльной организации, и НДС не облагается».

И то, что эти выводы касались ЖСК, суть дела не меняет. Ведь природа этих транзитных сумм для ЖСК и ОСМД одинакова.

Мы бы хотели порадовать ОСМД выводами о том, что в данном вопросе можно поставить жирную точку, учитывая лояльный подход, изложенный контролерами в последних разъяснениях. Но это можно было бы сделать, если бы о таких особенностях обложения НДС транзитных сумм в ОСМД говорилось в НКУ или лояльный подход контролеров был закреплен в обобщающей налоговой консультации.

В данной ситуации мы советуем ОСМД обратиться к налоговикам за индивидуальной налоговой консультацией, чтобы застраховать себя на случай изменения позиции налоговиков (ст. 52 и 53 ст. НКУ). В таком обращении стоит вспомнить о письмах контролеров, которые содержат желаемые выводы (см. выше). Получив индивидуальную налоговую консультацию, ОСМД может смело не облагать НДС суммы коммунальных услуг, которые транзитом проходят через его счет.

Ольга КЛЕБАН,

эксперт по учету и налогообложению

Источник: ОСМД-inform

Читайте также

Влияют ли корректировки налогового кредита по НДС на бюджетное возмещение
views 12
Влияют ли корректировки налогового кредита по НДС на бюджетное возмещение В мае 2018 года входной НДС был включен в налоговый кредит по ошибочной налоговой накладной, а в следующем месяце (июнь 2018 года) учтен расчет корректировки в данную налогов...
Перевод денежного долга: бухучет и налогообложение
views 25
Перевод денежного долга: бухучет и налогообложение В случае когда должник не может своевременно погасить свой долг перед кредитором, эта проблема решается переводом долга на третье лицо. Поэтому сейчас рассмотрим, как перевод долга отразить в бухуч...
Когда сумма НДС, указанная в налоговых накладных, не полученных от продавца, включается в расходы
views 32
Когда сумма НДС, указанная в налоговых накладных, не полученных от продавца, включается в расходы В индивидуальной налоговой консультации от 16.08.2018 г. № 3558/6/99-99-15-02-02-15/ІПК ГФС разъясняет, что суммы НДС, по которым не получены налоговы...
Аннулируют НДС-регистрацию — начисляем НДС-обязательства на дебиторскую задолженность
views 30
Аннулируют НДС-регистрацию — начисляем НДС-обязательства на дебиторскую задолженность Для плательщиков НДС, НДСный статус которых аннулируются, в п. 184.7 НКУ предусмотрена такая спецнорма: если товары/услуги, необоротные активы, суммы НДС по котор...
О расходах и НДС у предпринимателя-общесистемщика при строительстве склада
views 32
О расходах и НДС у предпринимателя-общесистемщика при строительстве склада Предприниматель на общей системе (плательщик НДС) решил построить склад для использования в его хоздеятельности в операциях, облагаемых НДС. Имеет ли он право включить в рас...
Учет НДС при получении коммунальных платежей и их перечисление поставщикам обновлено: Апрель 5, 2017 автором: admin
Учет НДС при получении коммунальных платежей и их перечисление поставщикам

Подписаться на рассылку свежих новостей

Узнать подробнее о газете


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы





Узнать подробнее о журнале


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы






Узнать подробнее о журнале


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы, касающиеся журнала

 






Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Узнать подробнее о журнале


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на ваши вопросы






Заказать обратный звонок


Чтобы узнать подробнее об услугах и продуктах семейства «1С» от компании «Soft-Terra» оставьте ваши контактные данные и мы обязательно свяжемся с вами в ближайшее время





Узнать подробнее о сервисе


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы, касающиеся сервиса






Узнать подробнее о сервисе


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы, касающиеся сервиса





Получить бесплатный доступ к Интерактивной бухгалтерии на 72 часа


Заполните заявку для связи с менеджером
 








Получить пробный доступ к Аверс-Бухгалтерии


Доступ предоставляется на 2 недели
Заполните заявку для связи с менеджером.
 






Получить тестовый доступ к информационно-правовым системам ЛИГА:ЗАКОН


Заполните заявку для получения свободного доступа к максимально полной информационно-правовой системе – системе ГРАНД
Доступ предоставляется на 24 часа







Заказ доступа к демо-номеру электронного издания “БУХГАЛТЕР&ЗАКОН”


Заполните заявку для связи с менеджером.
Помимо демо-номера вам станут доступны для просмотра следующие модули: Законодательство Украины, Правовая картина дня, Новации, Календарь юриста и Календарь бухгалтера








 

Заказ доступа к демо-номеру электронного издания “ЮРИСТ&ЗАКОН”


Заполните заявку для связи с менеджером.
Помимо демо-номера вам станут доступны для просмотра следующие модули: Законодательство Украины, Правовая картина дня, Новации, Календарь юриста и Календарь бухгалтера







 

Заказ доступа к демо-номеру электронного издания «ВЕСТНИК МСФО»


Заполните заявку для связис с менеджером.
Помимо демо-номера вам станут доступны для просмотра следующие модули: Законодательство Украины, Правовая картина дня, Новации, Календарь юриста и Календарь бухгалтера







 

Приобрести информационно-правовую систему ГРАНД


Заполните заявку для связи с менеджером







Приобрести информационно-правовую систему ПРАЙМ


Заполните заявку для связи с менеджером







Приобрести информационно-правовую систему БУХГАЛТЕР ПРОФ


Заполните заявку для связи с менеджером







Приобрести информационно-правовую систему ЮРИСТ ПРОФ


Заполните заявку для связи с менеджером







Приобрести информационно-правовую систему ЮРИСТ


Заполните заявку для связи с менеджером







 

Приобрести 1С, ИТС


Заполните заявку для связи с менеджером






Приобрести Сонату


Заполните заявку для связи с менеджером






Попробовать YOU CONTROL


Заполните заявку для связи с менеджером







Приобрести YOU CONTROL


Заполните заявку для связи с менеджером

Получить тестовый доступ к системе CONTR AGENT


Заполните заявку для связи с менеджером
Доступ предоставляется на 48 часов
Количество доступных к просмотру карточек контрагентов – 20
Количество компаний, которых можно взять на мониторинг – 2








 

Приобрести систему CONTR AGENT


Заполните заявку для связи с менеджером







Получить тестовый доступ к системе VERDICTUM


Заполните заявку для связи с менеджером








 

Приобрести систему VERDICTUM


Заполните заявку для связи с менеджером







Заказать обратный звонок


Оставьте ваши контактные данные и мы обязательно свяжемся с вами в ближайшее время






Подписка на электронное издание «БУХГАЛТЕР&ЗАКОН»


Заполните заявку для связи с менеджером








Подписка на бухгалтерский сервис «Интерактивная бухгалтерия»


Заполните заявку для связи с менеджером








Подписка на электронный еженедельник «Бухгалтер 911»


Заполните заявку для связи с менеджером
 

Подписка на электронное издание «Налоги и бухгалтерский учет»


Заполните заявку для связи с менеджером
 

Подписка на электронное издание «Дебет-Кредит»


Заполните заявку для связи с менеджером







или

Сформируйте счет на оплату по выбранному тарифу:

Тариф «Мой ассистент»                Тариф «Эксперт»               Тариф «Профи»

Подписка на электронное издание «Аверс-Бухгалтерия»


Заполните заявку для связи с менеджером







Подписка на электронное издание «Справжня бухгалтерська газета»

Подписка на электронное издание «ВЕСТНИК МСФО»


Заполните заявку для связи с менеджером








Подписка на электронное издание «ЮРИСТ&ЗАКОН»


Заполните заявку для связи с менеджером








Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Сформировать счет на 3 месяца          Сформировать счет на 6 месяцев          Сформировать счет на 12 месяцев

Получить бесплатный ознакомительный доступ к «Дебет-Кредит»

Заполните заявку для связи с менеджером







Получить персональную консультацию

по учету, оплате труда и налогообложению


Стоимость услуги от 75 грн!

Заполните заявку для получения консультации








Прикрепить файл:



На указанный вами email будет отправлен счет. После получения оплаты наши эксперты без промедления приступят к подготовке ответа.

Консультации предоставляются только в письменной форме. Подробнее об услуге – тут

Хорошего настроения! 🙂

Зарегистрироваться на вебинар «Проверки Гоструда на практике»


Вебинар состоится 29 марта 2017 г. с 15:00 до 17:00.
Стоимость — 360 грн







Приобрести ipLex


Заполните заявку для связи с менеджером






Актуальна база законодавства із мільйонами документів та роз’яснень • Судові рішення • Договірна робота • Бухоблік та оподаткування • Перевірка та моніторинг контрагентів

В одному пакеті ви отрумаєте інформаціно-правову базу, бухгалтерське видання і сервіс моніторингу контрагентів за мегапривабливою ціною! Деталі — тут






Приобрести Report


Заполните заявку для связи с менеджером








Придбати TaxLink


Заповніть заявку для зв’язку з менеджером








Спробувати TaxLink безкоштовно


Заповніть заявку для зв’язку з менеджером







Спробувати електронний документообіг «Вчасно»

(30 документів в місяць — БЕЗКОШТОВНО)

від 100 документів — 0,90 грн за документ

Отримувач документів не сплачує нічого!