Print Friendly and PDF
Учет переплаты по налогу на прибыль в оплату авансового взноса при выплате дивидендов законодательством не предусмотрен
Учет переплаты по налогу на прибыль в оплату авансового взноса при выплате дивидендов законодательством не предусмотрен

Порядок уплаты налогового обязательства по налогу на прибыль при выплате дивидендов определен п. 57.1¹ НКУ.

В случае принятия решения о выплате дивидендов налогоплательщик — эмитент корпоративных прав, на которые начисляются дивиденды, проводит указанные выплаты владельцу таких корпоративных прав независимо от того, есть ли налогооблагаемая прибыль, рассчитанная по правилам, определенным ст. 137 НКУ (п.п. 57.1¹.1 НКУ).

В соответствии с п.п. 57.1¹.2 НКУ, кроме случаев, предусмотренных п.п. 57.1¹.3 НКУ, эмитент корпоративных прав, принимающий решение о выплате дивидендов своим акционерам (собственникам), начисляет и вносит в бюджет авансовый взнос по налогу на прибыль. Авансовый взнос рассчитывается по ставке, установленной п. 136.1 НКУ. Указанный авансовый взнос вносится в бюджет до/или одновременно с выплатой дивидендов.

В соответствии с Порядком заполнения документов на перевод в случае уплаты (взыскания) налогов, сборов, таможенных платежей, единого взноса, осуществления бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, возврат ошибочно или излишне зачисленных средств, утвержденного приказом Минфина от 24.07.2015 г. № 666, уплата по каждому виду платежа и по каждому коду вида оплаты должна оформляться отдельным документом на перевод. При заполнении расчетных документов налогоплательщиками в поле «Назначение платежа» указываются коды видов уплаты, в частности, код 101 — для суммы денежного обязательства, код 125 — для авансовых взносов, начисленных на сумму дивидендов и приравненных к ним платежей. То есть, уплата налога на прибыль и авансовых взносов, начисленных на сумму дивидендов и приравненных к ним платежей осуществляется с разными кодами вида оплаты.

Итак, учет имеющейся переплаты по налогу на прибыль в оплату авансового взноса по налогу на прибыль при выплате дивидендов законодательством не предусмотрен.

Следует отметить, что согласно п. 43.3 НКУ налогоплательщик может осуществить возврат сумм денежного обязательства на основании заявления о таком возврате в течение 1095 дней со дня возникновения ошибочно и/или излишне уплаченной суммы.

По материалам ГУ ГФС в Днепропетровской области

Источник: Бухгалтер 911не забудьте оформить подписку на любимое издание!

Читайте также

Полученным процентам в Отчете о льготах не место
views 14
Полученным процентам в Отчете о льготах не место Предприятие получает от банка проценты по депозитному вкладу. Нужно ли включать в Отчет о суммах налоговых льгот сумму таких процентов с кодом льготы 14060364? Нет, не надо. И вот почему. Отчет о л...
О налогообложении обеспечительного (гарантийного) платежа
views 19
О налогообложении обеспечительного (гарантийного) платежа ГФС в индивидуальной налоговой консультации от от 01.06.2018 г. № 2412/6/99-99-15-03-02-15 разъясняет, что если условиями дилерского соглашения предусмотрено, что обеспечительный (гарантийны...
Льготный отчет для плательщиков налога на прибыль
views 13
Льготный отчет для плательщиков налога на прибыль Порядок учета сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, утвержден постановлением Кабмина от 27.12.2010 г. № 1233 (далее - Поряд...
Списываем кредиторскую задолженность: какие налоговые последствия
views 32
Списываем кредиторскую задолженность: какие налоговые последствия НДС Если плательщик НДС при приобретении товаров/услуг на основании полученной налоговой накладной, составленной в 01.07.2015, сформировал налоговый кредит, но такие товары/услуги н...
Несанкционированное списание средств с банковского счета: будут ли корректирующие разницы
views 39
Несанкционированное списание средств с банковского счета: будут ли корректирующие разницы Положениями раздела III НКУ не предусмотрена корректировка финансового результата до налогообложения на разницы, возникающие в случае кражи (несанкционированн...
Учет переплаты по налогу на прибыль в оплату авансового взноса при выплате дивидендов законодательством не предусмотрен обновлено: Март 21, 2018 автором: admin
Учет переплаты по налогу на прибыль в оплату авансового взноса при выплате дивидендов законодательством не предусмотрен

Подписаться на рассылку свежих новостей

Маєте питання щодо бухгалтерських продуктів, послуг та заходів на нашому сайті? Замовте зворотній дзвінок