Print Friendly and PDF
Учет полученных дивидендов
Учет полученных дивидендов

ООО «Х» является 100%-ным учредителем другого юрлица ООО «У». Оба — плательщики налога на прибыль. Планируются начисление и выплата дивидендов учредителю за 2017 год. Какие бухгалтерские проводки в ООО «Х» на сумму полученных дивидендов и каковы налоговые последствия? Возникают ли разницы по налогу на прибыль по полученным дивидендам в ООО «Х» (имеет доход свыше 20 млн грн и определяет налог на прибыль с применением разниц)?

Бухгалтерский учет

Дивиденды включают в финансовые доходы (кроме доходов, которые учитываются по методу участия в капитале) (п. 7 П(С)БУ 15 «Доход» и п. 7 П(С)БУ 12 «Финансовые инвестиции»). Поэтому важно, по какому методу предприятие «Х» ведет учет инвестиций в предприятие «У» — по методу участия в капитале или нет. Расскажем об этом более подробно.

Учет дивидендов как финдоходы (когда учет не ведется по методу участия в капитале!). Доход, возникающий в результате использования активов предприятия другими сторонами, признается в виде дивидендов, если:

  • вероятное поступление экономических выгод, связанных с данной операцией;
  • доход может быть достоверно оценен.

При этом дивиденды признаются в периоде принятия решения об их выплате (п. 20 П(С)БУ 15), т.е. по факту начисления дивидендов, а не в периоде их получения.

Начисление дивидендов инвестор показывает проводками: Дт 373 Кт 731, получение дивидендов — Дт 30, 31 Кт 373.

В случае если решение о начислении дивидендов за 2017 год принято уже в 2018 году (скажем, в 1 квартале), то, хотя дивиденды начислены по результатам 2017 года, операцию по начислению дивидендов отражают в 1 квартале 2018 года — по факту принятия решения. Решение о выплате дивидендов, как правило, фиксируют в протоколе собрания (поэтому важно, какой датой оформлен протокол).

Решение о начислении дивидендов может быть принято еще до утверждения финотчетности за 2017 год. То есть речь может идти о событии после даты баланса (П(С)БУ 6). Такое событие, как начисление дивидендов, не нуждается в корректировке показателей финотчетности 2017 года. Если оглашение дивидендов произошло до даты утверждения финансовой отчетности, то необходимо осуществить раскрытие соответствующей информации в примечаниях к финансовой отчетности (п. 17 П(С)БУ 6).

<…>

Источник: Интерактивная бухгалтерияне забудьте оформить подписку на любимое издание!

Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку:








Читайте также

Восстановили пропавший документ: что в учете и отчетности?
views 14
Восстановили пропавший документ: что в учете и отчетности? Ситуация: «была проверка, по ее результатам налоговая сняла с расходов n-ную сумму, так как отсутствовал первичный документ — акт. На данный момент мы получили от контрагента дубликат пропа...
Запасы и их классификация
views 24
Запасы и их классификация Трудно себе представить предприятие, в деятельности которого в той или иной мере не были бы задействованы запасы. Они нужны для изготовления продукции, административных, сбытовых целей и пр. Что уж говорить о субъектах хоз...
Списываем кредиторскую задолженность: какие налоговые последствия
views 30
Списываем кредиторскую задолженность: какие налоговые последствия НДС Если плательщик НДС при приобретении товаров/услуг на основании полученной налоговой накладной, составленной в 01.07.2015, сформировал налоговый кредит, но такие товары/услуги н...
Личная сдача — на мобильный телефон предприятия
views 32
Личная сдача — на мобильный телефон предприятия Директор оплачивал свои коммунальные платежи наличными через банковский терминал. Сдачу с этой операции он зачислил на пополнение счета корпоративного мобильного телефона. Что бухгалтеру с этим делать...
ГСМ для сельхозтехники: от оприходования до списания
views 23
ГСМ для сельхозтехники: от оприходования до списания Современного агрария трудно представить без сельскохозяйственной техники. Ведь ему нужно в сжатые сроки обработать землю, посеять семена, а потом ухаживать за посевами и в конце концов собрать ур...
Учет полученных дивидендов обновлено: Март 3, 2018 автором: admin
Учет полученных дивидендов

Подписаться на рассылку свежих новостей