Из предыдущей статьи* вы узнали, что такое представительские расходы и как документально оформить затраты на проведение всякого рода представительских мероприятий. Но для бухгалтера куда важнее знать, каким образом отразить потраченные суммы в бухгалтерском и налоговом учете. Этому посвящена сегодняшняя статья.
* См. «Налоги и бухгалтерский учет», 2018, № 39, с. 12.
Бухгалтерский учет
Бухучет представительских расходов будет зависеть от цели проведения представительского мероприятия, т. е. от того, какую «окраску» вы придали ему при оформлении подтверждающих документов:
— если целью мероприятия является увеличение сбыта продукции, т. е. мероприятие носило рекламный характер, тогда расходы на прием делегаций и потенциальных деловых партнеров следует учитывать как расходы на рекламу в составе расходов на сбыт (п. 19 П(С)БУ 16 «Расходы»). То есть такие расходы попадают в Дт счета 93 «Расходы на сбыт»;
— если речь идет о мероприятии, целью которого был не сбыт продукции, а, например, установление договорных отношений с поставщиком, то затраты на его проведение, наряду с другими корпоративными затратами, включают в состав административных расходов (п. 18 П(С)БУ 16). В этом случае нужно применять счет 92 «Административные расходы».
В обоих случаях затраты на представительские мероприятия включают в состав расходов в периоде их осуществления. Если речь идет о представительских расходах, понесенных в командировке, то такие затраты отражают в учете в том отчетном периоде, на который приходится дата утверждения авансового отчета.
Налог на прибыль
В налоговоприбыльном учете представительские расходы отражают по бухучетным правилам.
[note]И высокодоходники, и малодоходники уменьшают объект налогообложения на сумму таких расходов в периоде их отражения в составе бухрасходов[/note]
Никаких ограничений по сумме расходов НКУ не устанавливает. Более того, для налоговоприбыльного учета не имеет значения даже связь таких расходов с хоздеятельностью (хотя в нашем случае она есть).
<…>
Автор : Свириденко Алла, налоговый эксперт
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: