Перед поданням декларації з податку на прибуток трапляється, що виявляють помилки в попередніх звітних періодах. Аби їх позбутися, є 2 шляхи: виправити помилку за допомогою поточної декларації або ж подати уточнюючу декларацію. Нині поговоримо про особливості виправлення саме за допомогою поточної декларації — із заповненням додатка ВП
Правила виправлення помилок за допомогою поточної декларації
Правило 1. За допомогою поточної декларації можна виправити будь-яку кількість помилок із податку на прибуток одного звітного періоду. Звісно, доречно зважати на строк давності помилки (п. 50.1 ПКУ). Адже якщо податківці до неї вже «дістатися» не зможуть (див. п. 114.1 ПКУ), постає резонне питання: чи варто її виправляти?
Нагадаємо: податківці вправі самостійно визначити суму зобов’язань платника у випадках, визначених ПКУ, не пізніше закінчення 1095-го дня (2555 днів — у разі проведення перевірки контрольованої операції відповідно до ст. 39 ПКУ), що настає за останнім днем граничного строку подання податкової декларації (якщо надана пізніше — за днем її фактичного подання) та/або граничного строку сплати грошових зобов’язань, нарахованих контролюючим органом (п. 102.1 ПКУ). У разі якщо протягом зазначеного строку контролери не визначали суми зобов’язань, платник вільний від такого зобов’язання, а спір стосовно такої декларації та/або податкового повідомлення не підлягає розгляду в адміністративному чи судовому порядку (п. 102.1 ПКУ). Одначе якщо цей період уже виправлявся платником за допомогою уточнюючого розрахунку (декларації) — строк рахують від дати подання декларації з виправленнями (абз. 2 п. 102.1 ПКУ). Окрім того, податківці можуть нарахувати податкове зобов’язання, незважаючи на строк давності, якщо (п. 102.2 ПКУ):
- не було подано податкову декларацію за період, протягом якого виникло податкове зобов’язання;
- посадову особу платника засуджено за ухилення від сплати зазначеного зобов’язання чи в кримінальній справі винесено рішення про її закриття з нереабілітуючих підстав, яке набрало законної сили.
Тож візьміть це до уваги.
Заборонено лише виправляти помилки під час документальної планової та позапланової перевірок — не можна подавати уточнюючий розрахунок до поданих раніше декларацій (п. 50.2 ПКУ).
Чи можна виправити помилку, яка пов’язана із заниженням витрат, якщо строк у 1095 днів уже минув? Вважаємо, що можна, адже заборони позбутися такої давньої помилки немає. Якщо уважно пригледітися до п. 50.1 ПКУ, то він зазначає лише про обов’язок виправити помилки в разі їх виявлення, якщо строк давності за ними не минув. А ось про ті помилки, котрі опинилися вже поза строками давності, — нічого не мовиться (тобто — не зобов’язує, однак і не забороняє). Щоправда, схоже, податківці іншої думки. З висновку листа ДПСУ від 23.05.2012 р. № 8803/6/15-1415 випливає, що витратну помилку, за якою минув строк давності (спливло 1095 днів із періоду її допущення), виправляти вже не можна.
Правило 2. За допомогою поточної декларації можна виправити помилки ОДНОГО звітного періоду. Пояснюється це тим, що до декларації з податку на прибуток фактично можна долучити лише один додаток ВП, тому й тільки один звітний період вдасться виправити. Якщо є потреба виправити декілька звітних періодів — доведеться подавати уточнюючі декларації, а не виправляти за допомогою поточної декларації.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: