Підприємство виплачує дохід нерезиденту (польській компанії). За нормами міжнародного договору, такий дохід звільнено від оподаткування. Рядок 23 декларації пустує. Чи потрібно в такому разі подавати Додаток ПН для відображення таких звільнених від оподаткування доходів?
А якщо нерезиденту перераховуємо оплату за імпортований товар, і така виручка не оподатковується за п. 141.4 ПКУ, — також треба заповнювати Додаток ПН?
Яка відповідальність за неподання Додатка ПН?
ВІДПОВІДЬ: Якщо нерезиденту виплачують доходи із джерелом походження з України, Додаток ПН заповнити потрібно, навіть якщо такі доходи звільнені від оподаткування. Ключове — не просто доходи, а саме доходи із джерелом походження з України. Перелік їх міститься в пп. 141.4.1 ПКУ. Пояснімо й обґрунтуймо.
Доходи звільнені від оподаткування за міжнародним договором
Справді, якщо міжнародним договором доходи нерезидента із джерелом їх походження з України звільняються від оподаткування, то, оскільки податок на репатріацію не нараховують, здавалося б, навіщо заповнювати Додаток ПН. Адже він розкриває суму податків, які утримуються під час виплати доходів нерезидентам. А звільнений від оподаткування дохід не призводить до утримання податків і, як наслідок — до заповнення рядка 23 Декларації з податку на прибуток.
Але якщо є сума доходу із джерелом походження з України, що виплачується нерезиденту, навіть коли дохід звільнений від оподаткування за міжнародним договором, усе одно Додаток ПН заповнюється. У ньому необхідно вказати міжнародний договір, згідно з яким дохід звільняється від оподаткування. Про це зазначають і контролери у системі «ЗІР» (102.23.02) та листі ДФС від 17.06.2016 р. № 13557/6/99-99-15-02-01-16. Ми, своєю чергою, про це писали в матеріалі «Звіт про виплачені доходи нерезиденту-юрособі: заповнюємо додаток ПН»та новині.
Підстава для такого висновку — п. 103.9 ПКУ, згідно з яким:
«Особа, яка виплачує доходи нерезидентові, зобов’язана у разі здійснення у звітному періоді (кварталі) виплат нерезидентам доходів із джерелом їх походження з України подавати контролюючому органу за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) звіт про виплачені доходи, утримані та перераховані до бюджету податки на доходи нерезидентів у строки та за формою, встановленими центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику».
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку: