В один день за одним договором підприємство отримало дві передоплати. Склали дві ПН, але другу не змогли вчасно зареєструвати, бо бракувало ліміту реєстрації. Запитання: чи можна через виправлення помилки доповнити першу ПН (додати другу частину авансу до першої ПН) і тим самим уникнути штрафу за несвоєчасну реєстрацію/нереєстрацію другої ПН?
Коли і скільки ПН
Отримання передоплати (авансу) за товари/послуги, що поставляються, завжди є першою подією у постачальника. На цю дату він повинен нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ (крім пільгових або неоподатковуваних операцій), скласти ПН в електронній формі та зареєструвати її в ЄРПН (п. 201.1 ПКУ).
При цьому в п. 201.7 ПКУ зазначено: податкову накладну складають на кожне повне або частковепостачання товарів або аванс. Тож якщо постачальник протягом дня за тим самим договором отримує кілька передоплат (авансів), то ПН потрібно скласти на кожну часткову передоплату.
Щоправда, податківці в цьому питанні лояльні і не вбачають помилки, якщо на декілька передоплат, що надійшли протягом дня за тим самим договором від одного покупця, складено ПН на загальну суму таких передоплат. Зауважимо, що ця позиція не нова, і свого часу податківці з цього питання навіть видали Узагальнюючу податкову консультацію, затверджену наказом ДПСУ від 16.02.2012 р. № 127 (запитання 2). Аналогічні висновки податківці надають і зараз. І навіть більше — визнають можливість об’єднання в одній ПН часткових авансів, що надійшли протягом дня від того самого покупця за різними договорами (див. БЗ 101.16). Але це не наш випадок.
Отже постачальник, у разі отримання протягом дня кількох авансів від одного покупця за одним договором, може на власний розсуд застосувати:
— або варіант 1 — складати окремі ПН на кожну частину передоплати, отриману протягом дня від одного покупця за одним договором;
<…>
Автор : Адамович Наталія, податковий експерт
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: