Під час імпорту товару підприємство сплатило «ввізний» ПДВ. У періоді, в якому було оформлено митну декларацію, цю суму відобразили у складі податкового кредиту. Щоправда, помилково, її внесли не до 11-го, а до 10-го рядка декларації (та додатка Д5 з ІПН 300000000000). Про те, до яких наслідків може призвести така неточність, читайте в цій статті.
Одразу скажемо: цю ситуацію узято не «зі стелі», в неї потрапив один із наших передплатників. І її наслідки для нього можуть виявитися не райдужними. Інспектор хоче вилучити цю суму з додатка Д5 та ряд. 10 ПДВ-декларації та нарахувати недоплату до бюджету. В обґрунтованості таких намірів, а також у тому, яким чином підприємству краще викручуватися з цієї халепи, нам зараз і належить розібратися.
Що порушили?
Згідно з п.п. 1 п. 4 розд. V Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ, затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.2016 р. № 21, обсяги ввезених на територію України товарів/необоротних активів відображають у ряд. 11.1 (що оподатковуються за ставкою 20 %) або 11.2 (що оподатковуються за ставкою 7 %) декларації з ПДВ. Жодних додатків до цих рядків не подають.
А ось у рядках 10.1/10.2 відображають обсяги внутрішньоукраїнських придбань з ПДВ. Зміст цих рядків обов’язково розшифровують у додатку Д5.
Отже, відобразивши імпортні придбання у 10-му рядку, порядок заповнення ПДВ-декларації підприємство порушило. Але
[note]це порушення — методологічна помилка, яка «згортається» в 17-му рядку розділу II декларації і на об’єкт оподаткування жодним чином не впливає[/note]
Відповідно ні до якої недоплати до бюджету ця помилка призвести не може.
До речі, регліміт підприємства від допущеної помилки теж не постраждав.
Адже сума ПДВ, сплачена на митниці, збільшує ліміт реєстрації за рахунок показника ∑Митн.
<…>
Автор : Ольховик Ольга, податковий експерт
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: