Підприємство планує придбати в німецької компанії (всі учасники — резиденти Німеччини) корпоративні права іншого нерезидента. Які податкові наслідки такої операції?
ВІДПОВІДЬ: Все залежить від того, які саме корпоративні права купує Ваше підприємство в німецької компанії. Для правильного розрахунку податкових наслідків треба пам’ятати такі правила.
По-перше, доходи від продажу нерезидентом корпоративних прав на користь резидента вважають доходом із джерелом походження з України (пп. «в» пп. 14.1.54 ПКУ) незалежно від того, хто випустив (емітував) відповідні права, які є предметом угоди (будь-який нерезидент чи резидент України).
По-друге, за загальним правилом резидент має утримувати податок на доходи нерезидентів за ставкою 15 % не з усієї суми виплачуваного ним доходу від продажу корпоративних прав, а лише з прибутку нерезидента від такої операції (звісно, якщо інше не передбачено нормами чинного міжнародного договору з країною резиденції продавця корпоративних прав (пп. «в» пп. 141.4.1, пп. 141.4.2, п. 3.2 ПКУ)).
По-третє, оскільки корпоративні права продає німецька компанія, щодо такої операції треба застосовувати Угоду між Україною і Федеративною Республікою Німеччина про уникнення подвійного оподаткування стосовно податків на доход і майно, яка набрала чинності 04.10.1996 (далі — Угода з ФРН).
Оподаткування доходів від продажу майна резидентами Німеччини врегульовано ст. 13 Угоди з ФРН, а питанням продажу цінних паперів або інших корпоративних прав присвячено п. 2 та п. 5 згаданої статті .
Згідно з п. 2 ст. 13 Угоди з ФРН в Україні дозволено оподатковувати доходи резидента Німеччини від відчуження:
- акцій, які одержують їхню вартість або більшу частину вартості прямо або посередньо від нерухомого майна, розташованого в Україні;
- паїв у товаристві, активи якого складаються переважно з нерухомого майна, розташованого в Україні, або зі згаданих акцій.
Отже, якщо компанія придбаває в нерезидента саме акції або паї, вартість яких залежить від української нерухомості, під час виплати доходу з прибутку від продажу необхідно утримати податок на доходи нерезидентів за ставкою 15 %.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: