З проблемою (не)нарахування ПДВ за п. 189.9 ПКУ при ліквідації основних засобів (ОЗ) на практиці стикаються багато платників. Посилилася ця проблема тим, що, починаючи з минулого року, податківці стали особливо фіскально роз’яснювати механізм застосування цієї норми. Сьогодні ми детально обговоримо ці питання і разом пошукаємо варіанти вирішення зазначеної проблеми.
Позиція податківців
Нагадаємо спочатку суть і «витоки» проблеми. Минулого року фіскали ще погіршили свій підхід до застосування норми п. 189.9 ПКУ, яка визначає базу оподаткування ПДВ при ліквідації ОЗ.
Нагадаємо, що в другому абзаці цього пункту серед підстав для ненарахування ПДВ при ліквідації ОЗ, поряд із форс-мажорною і вимушеною ліквідацією ОЗ (як правило, у разі розкрадання), є третя підстава: коли платник подає податківцям «відповідний документ» про знищення, розібрання або перетворення основних засобів, унаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням.
На початку минулого року фіскали взагалі перестали бачити в п. 189.9 ПКУ цю третю підставу для ненарахування ПДВ при ліквідації ОЗ, ведучи мову лише про дві перші: форс-мажор і розкрадання. Про це див. в низці листів ДФСУ (наприклад, від 02.03.2017 р. № 4338/6/99-99-15-03-02-15 // «Податки та бухгалтерський облік», 2017, № 31, с. 5, від 03.05.2017 р. № 52/6/99-99-15-03-02-15/ІПК*, від 13.07.2017 р. № 1179/6/99-99-15-03-02-15/ІПК // «Податки та бухгалтерський облік», 2017, № 89, с. 2, від 01.02.2018 р. № 393/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).
* Про її долю див. нижче — у «судовому» фрагменті.
У багатьох із згаданих листів фіскали намагаються прив’язувати фрагмент про «відповідний документ» з п. 189.9 ПКУ до перших двох причин. Тобто податківці вважають ліквідацію ОЗ за рішенням платника підставою для нарахування ПДВ незалежно від того, чи подав він їм «відповідний документ».
<…>
Автор : Павленко Олексій, податковий експерт
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: