Нині засновником нашого дочірнього підприємства в Україні є резидент Данії (юрособа) зі 100% правами. Він має намір передати свої корпоративні права в розмірі 100% фізособі — резиденту України. Останній перераховуватиме йому дохід від продажу таких корпоративних прав.
Які податкові наслідки цієї угоди: податок на прибуток, податок на доходи нерезидента, ПДВ?
ВІДПОВІДЬ: В обліку українського підприємства, у якого відбувається зміна власника, жодних наслідків не буде — лише в аналітичному обліку зміниться власник. А ось фізособа — резидент України, перераховуючи кошти за куплені корпоративні права, зобов’язана сплатити податок на репатріацію з доходів нерезидента-юрособи. Пояснімо.
Податок на прибуток
Передусім нагадаємо: унесені нерезидентом-засновником активи належать підприємству (грошові кошти, ТМЦ, які поповнили статутний капітал, уже є власністю підприємства). Засновник натомість отримав корпоративні права цього підприємства. Своєю чергою, саме підприємство після отримання внеску вже не контролює таких корпоративних прав (їх власником є вже засновник).
Операція з продажу корпоративних прав засновником третій особі не вплине на бухоблік і податок на прибуток підприємства. Адже не підприємство продає корпоративні права, а безпосередньо засновник продає їх фізособі-резиденту. Тільки після змін у статутних документах щодо власника (учасника підприємства) відображатиметься в аналітичному обліку, кому належать корпоративні права підприємства: Дт 401/1 (юрособа-нерезидент — колишній власник) Кт 401/2(фізособа-резидент — новий власник).
Тобто якщо в результаті зміни власників розмір власного капіталу підприємства не змінюється, у підприємства жодних облікових наслідків не виникає. Зміни відображають лише в аналітиці по субрахунку 401.
Податок на репатріацію
Підприємство не виплачує дохід нерезиденту-юрособі під час продажу останнім своїх корпоративних прав третій особі. Дохід перераховує покупець — фізособа-резидент.
Оскільки фізособа-резидент виплачуватиме дохід нерезиденту-юрособі за придбані в нього корпоративні права, то саме така фізособа й має утримати податок на репатріацію (пп. 141.4.1, п. 141.2 ПКУ). Про це також зазначають податківці в листі ДФСУ від 22.02.2017 р. № 3721/6/99-99-15-02-02-15:
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: