Послуги, отримані від нерезидента (його постійного представництва — неплатника ПДВ) із місцем постачання на митній території України, — об’єкт обкладення ПДВ. Обов’язок нарахувати й сплатити ПДВ із цих послуг покладається на їх отримувача. Водночас неважливо, зареєстрований він платником ПДВ чи ні.
Як неплатнику ПДВ — отримувачу нерезидентських послуг розрахувати й сплатити цей податок? Як ПДВшнику зафіксувати податкові зобов’язання та податковий кредит за отриманими від нерезидента послугами в декларації з ПДВ? Як у бухобліку отримувача відобразити нерезидентський ПДВ?
Отримувач нерезидентських послуг — неплатник ПДВ
Хто з неплатників ПДВ — податковий агент
У разі отримання послуг нерезидентів (у т.ч. їх постійних представництв — неплатників ПДВ), місце постачання яких — митна територія України, відповідальною особою за нарахування та сплату ПДВ до бюджету є отримувач таких послуг (п. 180.2 Податкового кодексу України, далі — ПКУ).
У профільній ст. 208 «Оподаткування послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України» ПКУ чорним по білому написано, що її застосовують отримувачі нерезидентських послуг — як платники ПДВ, так і будь-які інші юридичні особи — резиденти (п. 208.1 ПКУ). Як бачимо, від ролі податкового агента з ПДВ не рятує відсутність у резидента — отримувача послуг статусу платника ПДВ.
Окрім цього, податківці до таких податкових агентів зараховують іще й фізосіб-підприємців. Так, наприклад, у листі ДФСУ від 14.08.2017 р. № 1587/С/99-99-13-01-02-14/ІПК контролери стверджують:
«…суб’єкти господарювання, у т.ч. і фізичні особи — підприємці як платники ПДВ, так і неплатники ПДВ, з метою нарахування ПДВ є особами, які відповідальні за нарахування та сплату ПДВ до бюджету при отриманні послуг від нерезидентів та їх представництв, які не зареєстровані платниками ПДВ».
Аналогічні висновки податківці зробили й у відповідях категорії 101.19 системи «ЗІР».
До того ж контролери наполягають на сплаті такого агентського ПДВ і підприємцями-єдинниками (див., наприклад, лист ДФСУ від 28.03.2017 р. № 6312/6/99-99-15-02-02-15).
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: