Print Friendly and PDF

zlojbuh

Покупець перерахував попередню оплату за товари 07.09.2016 р. Однак у зареєстрованій у ЄРПН податковій накладній указали дату складання — 12.09.2016 р. Чи можна виправити таку помилку, склавши розрахунок коригування?

ВІДПОВІДЬ: Ми вважаємо, що помилку в даті податкової накладної варто виправити шляхом складання нової податкової накладної вже з правильною датою й розрахунку коригування на анулювання податкової накладної з помилковою датою. Пояснімо.

Насамперед нагадаємо: згідно з п. 187.1 ПКУ, податкові зобов’язання/податковий кредит із постачання/придбання товарів або послуг визнаються на дату «першої події»:

  • перерахування/отримання передоплати (авансу) покупцем/продавцем

або

  • відвантаження товарів.

У цьому випадку неправильно вказана дата складання податкової накладної призвела до визнання податкових зобов’язань/податкового кредиту НЕ на дату «першої події».

Водночас п. 201.10 ПКУ дозволяє покупцеві включати до податкового кредиту суму ПДВ на підставі податкової накладної, що містить помилки в обов’язкових реквізитах, визначених п. 201.1 ПКУ (окрім коду товару згідно з УКТ ЗЕД). За умови, якщо такі помилки не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар/послугу, що постачаються), період, сторони та суму податкових зобов’язань.

З огляду на таку норму, якщо помилкова дата в податковій накладній припадає на такий же звітний (податковий) період, що й правильна дата (дата «першої події» — 07.09.2016 р.), то можна вважати, що така помилка НЕ викривила інформації про відповідну господарську операцію. А саме — період відображення податкових зобов’язань/податкового кредиту й суму ПДВ, нараховану за звітний період. Тому, відповідно до п. 201.10 ПКУ, на підставі цієї податкової накладної покупець — платник ПДВ має право відображати податковий кредит. Адже постачальник виконав головну умову, установлену в п.п. 198.6 і 201.10 ПКУ для отримання покупцем права на податковий кредит, зокрема — зареєстрував цю податкову накладну в ЄРПН.

Якщо ж помилкова дата не припадає на період, у якому фактично відбулася «перша подія», то така помилка викривить інформацію про період відображення податкових зобов’язань/податкового кредиту. Згідно з п. 201.10 ПКУ, на підставі відповідної податкової накладної покупцю — платнику ПДВ не можна формувати податковий кредит.

При цьому слід ураховувати, що платникам податків заборонено формування показників податкової звітності на підставі даних, не підтверджених документами, визначеними п. 44.1 ПКУ:

 «44.1. Для цілей оподаткування платники податків зобов’язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних з визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством» (Виділено авт.А.П.).

Тобто в податковій декларації з ПДВ платником податку зазначаються дані про господарські операції, здійснення яких підтверджується бухгалтерськими первинними документами. На помилкову дату складання податкової накладної (як наведено в прикладі — на 12.09.2016 р.) жодних бухгалтерських первинних документів, підтверджуючих здійснення попередньої оплати, немає. А тому фактично відображення податкового зобов’язання/податкового кредиту на підставі відповідної податкової накладної (на дату 12.09.2016 р.) є безпідставним. Такої ж позиції дотримуються й податківці (див. лист МГУ ДФС від 26.05.2016 р. № 11743/10/28-10-01-03-11).

Логічно таку помилку було б виправити. Однак п. 21 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 р. № 1307 (даліПорядок № 1307),забороняє виправляти дату складання податкової накладної (тобто складати розрахунок коригування на виправлення дати податкової накладної без коригування податкових зобов’язань) (така ж заборона була й у Порядку заповнення податкової накладної, затвердженому наказом Мінфіну від 22.09.2014 р. № 957). Цієї ж думки й податківці. Так, у листі від 18.09.2015 р.№ 21988/10/28-10-06-11 ДФС дійшла висновку:

 «Наявність в Єдиному реєстрі податкової накладної з помилками спричиняє викривлення податкової інформації, що свідчить про можливі порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов’язковий письмовий запит контролюючого органу, в якому зазначаються порушення цим платником податків податкового, валютного та іншого законодавства протягом 10 робочих днів із дня отримання запиту, це є однією з обставин, за наявності якої здійснюється документальна позапланова перевірка платника податку (підпункт 78.1.1 пункту 78.1 статті 78 розділу II ПКУ).

Таким чином, у разі безпідставного складання податкової накладної за відсутності факту здійснення операції з поставки товарів/послуг та/або оплати, розрахунок коригування до такої податкової накладної  не може бути виписаний, а сама податкова накладна не підлягає виключенню з реєстру».

Тобто податківці наполягають на тому, аби не відображати таку податкову накладну в декларації з ПДВ і не анулювати її в ЄРПН. Натомість — дочекатися, коли вони самі виявлять цю помилку та відправлять відповідний запит.

Зі свого боку, варто додати, що таке роз’яснення не звільняє постачальника — платника ПДВ від визнання податкових зобов’язань із ПДВ на фактичну дату «першої події». Тож він зобов’язаний на таку дату скласти й зареєструвати в ЄРПН нову податкову накладну. На підставі такої податкової накладної покупець — платник ПДВ матиме право на податковий кредит. У результаті буде складено 2 податкові накладні, одна з яких є зайвою.

На наш погляд, у такому випадку можна скористатись іншим роз’ясненням контролерів у підкатегорії 101.02  системи «ЗІР», де вони пояснюють аналогічну ситуацію — на одну операцію складено 2 податкові накладні. Зокрема податківці дозволяють анулювати безпідставно виписану податкову накладну.

Тож і ми вважаємо, що помилку в даті податкової накладної можна виправити шляхом складання нової податкової накладної й анулювання безпідставної податкової накладної з неправильною датою складання шляхом складання та реєстрації в ЄРПН розрахунку коригування. Оскільки такий розрахунок коригування буде «зменшуючим», реєструвати його має покупець — платник ПДВ (п. 192.1 ПКУ).

Алевтина ПОЛІЩУК,

бухгалтер-експерт
газети «Інтерактивна бухгалтерія»

Джерело: Інтерактивна бухгалтерія

Помилка в даті складання податкової накладної: чи можна скласти розрахунок коригування обновлено: Вересень 15, 2016 автором: admin
Помилка в даті складання податкової накладної: чи можна скласти розрахунок коригування

Залишити відповідь

Підписатися на розсилку свіжих новин

Узнать подробнее о газете


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы





Узнать подробнее о журнале


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы





Узнать подробнее о журнале


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы, касающиеся журнала

 





Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Узнать подробнее о журнале


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на ваши вопросы





Заказать обратный звонок


Чтобы узнать подробнее об услугах и продуктах семейства “1С” от компании “Soft-Terra” оставьте ваши контактные данные и мы обязательно свяжемся с вами в ближайшее время





Узнать подробнее о сервисе


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы, касающиеся сервиса





Узнать подробнее о сервисе


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы, касающиеся сервиса





Получить бесплатный доступ к Интерактивной бухгалтерии на 72 часа


Заполните заявку для связи с менеджером
 








Получить пробный доступ к Аверс-Бухгалтерии


Доступ предоставляется на 2 недели
Заполните заявку для связи с менеджером.
 






Получить тестовый доступ к информационно-правовым системам ЛИГА:ЗАКОН


Заполните заявку для получения свободного доступа к максимально полной информационно-правовой системе – системе ГРАНД
Доступ предоставляется на 24 часа







Заказ доступа к демо-номеру электронного издания “БУХГАЛТЕР&ЗАКОН”


Заполните заявку для связи с менеджером.
Помимо демо-номера вам станут доступны для просмотра следующие модули: Законодательство Украины, Правовая картина дня, Новации, Календарь юриста и Календарь бухгалтера







 

Заказ доступа к демо-номеру электронного издания “ЮРИСТ&ЗАКОН”


Заполните заявку для связи с менеджером.
Помимо демо-номера вам станут доступны для просмотра следующие модули: Законодательство Украины, Правовая картина дня, Новации, Календарь юриста и Календарь бухгалтера







 

Заказ доступа к демо-номеру электронного издания “ВЕСТНИК МСФО”


Заполните заявку для связис с менеджером.
Помимо демо-номера вам станут доступны для просмотра следующие модули: Законодательство Украины, Правовая картина дня, Новации, Календарь юриста и Календарь бухгалтера







 

Приобрести информационно-правовую систему ГРАНД


Заполните заявку для связи с менеджером







Приобрести информационно-правовую систему ПРАЙМ


Заполните заявку для связи с менеджером







Приобрести информационно-правовую систему БУХГАЛТЕР ПРОФ


Заполните заявку для связи с менеджером







Приобрести информационно-правовую систему ЮРИСТ ПРОФ


Заполните заявку для связи с менеджером







Приобрести информационно-правовую систему ЮРИСТ


Заполните заявку для связи с менеджером







 

Приобрести 1С, ИТС


Заполните заявку для связи с менеджером






Приобрести Сонату


Заполните заявку для связи с менеджером






Попробовать YOU CONTROL


Заполните заявку для связи с менеджером






Приобрести YOU CONTROL


Заполните заявку для связи с менеджером

Получить тестовый доступ к системе CONTR AGENT


Заполните заявку для связи с менеджером
Доступ предоставляется на 48 часов
Количество доступных к просмотру карточек контрагентов – 20
Количество компаний, которых можно взять на мониторинг – 2







 

Приобрести систему CONTR AGENT


Заполните заявку для связи с менеджером







Получить тестовый доступ к системе VERDICTUM


Заполните заявку для связи с менеджером







 

Приобрести систему VERDICTUM


Заполните заявку для связи с менеджером







Заказать обратный звонок


Оставьте ваши контактные данные и мы обязательно свяжемся с вами в ближайшее время






Подписка на электронное издание “БУХГАЛТЕР&ЗАКОН”


Заполните заявку для связи с менеджером







Подписка на бухгалтерский сервис “Интерактивная бухгалтерия”


Заполните заявку для связи с менеджером







Подписка на электронный еженедельник “Бухгалтер 911”


Заполните заявку для связи с менеджером
 

Подписка на электронное издание “Налоги и бухгалтерский учет”


Заполните заявку для связи с менеджером
 

Подписка на электронное издание “Дебет-Кредит”


Заполните заявку для связи с менеджером






или

Сформируйте счет на оплату по выбранному тарифу:

Тариф “Мой ассистент”                Тариф “Эксперт”               Тариф “Профи”

Подписка на электронное издание “Аверс-Бухгалтерия”


Заполните заявку для связи с менеджером






Подписка на электронное издание “Справжня бухгалтерська газета”

Подписка на электронное издание “ВЕСТНИК МСФО”


Заполните заявку для связи с менеджером







Подписка на электронное издание “ЮРИСТ&ЗАКОН”


Заполните заявку для связи с менеджером







Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Сформировать счет на 3 месяца          Сформировать счет на 6 месяцев          Сформировать счет на 12 месяцев

Получить бесплатный ознакомительный доступ к “Дебет-Кредит”

Заполните заявку для связи с менеджером






Получить персональную консультацию

по учету, оплате труда и налогообложению


Стоимость услуги от 75 грн!

Заполните заявку для получения консультации








Прикрепить файл:



На указанный вами email будет отправлен счет. После получения оплаты наши эксперты без промедления приступят к подготовке ответа.

Консультации предоставляются только в письменной форме. Подробнее об услуге – тут

Хорошего настроения! 🙂

Зарегистрироваться на вебинар “Проверки Гоструда на практике”


Вебинар состоится 29 марта 2017 г. с 15:00 до 17:00.
Стоимость – 360 грн






Приобрести ipLex


Заполните заявку для связи с менеджером






Актуальна база законодавства із мільйонами документів та роз’яснень • Судові рішення • Договірна робота • Бухоблік та оподаткування • Перевірка та моніторинг контрагентів

В одному пакеті ви отрумаєте інформаціно-правову базу, бухгалтерське видання і сервіс моніторингу контрагентів за мегапривабливою ціною! Деталі – тут





Приобрести Report


Заполните заявку для связи с менеджером







Придбати TaxLink


Заповніть заявку для зв’язку з менеджером








Спробувати TaxLink безкоштовно


Заповніть заявку для зв’язку з менеджером






Спробувати електронний документообіг “Вчасно”

(30 документів в місяць – БЕЗКОШТОВНО)

від 100 документів – 0,90 грн за документ

Отримувач документів не сплачує нічого!